2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　根據《企業內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞》的要求，下列各項中不屬于內部信息傳遞需關注的主要風險的是(　)。

　　A、系統缺失、功能不健全、內容不完整，影響生產經營有序運行

　　B、傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤

　　C、傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力

　　D、信息系統缺乏或規劃不合理，造成信息孤島或重復建設

　　【答案】D

　　【解析】

　　本題考核《企業內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞》。內部信息傳遞需關注的主要風險：①內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。②內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。③內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力。選項D屬于利用信息系統實施內部控制需關注的主要風險。

　　2.單選題

　　甲公司是一家上市公司，每年對其經營活動、投資活動、財務活動等作出全面的預算安排，下列不屬于全面預算管理過程中需要關注的風險是(　)。

　　A、預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現

　　B、預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式

　　C、預算傳達不及時，可能導致難以執行和控制

　　D、不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營

　　【答案】C

　　【解析】

　　實行全面預算管理需關注的主要風險包括：(1)不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。(2)預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。(3)預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。選項ABD均正確，應選擇選項C。

　　3.多選題

　　甲企業為了擴大企業的規模，通過向銀行和債權人借款實現企業可利用資金的不斷增長。根據《企業內部控制應用指引第6號——資金活動》，下列屬于甲企業在資金的籌集和營運的過程中可能面臨的主要風險有(　)。

　　A、籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機

　　B、投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

　　C、資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余

　　D、資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B屬于企業投資活動面臨的風險。

　　4.多選題

　　編制、對外提供和分析利用財務報告需關注的主要風險包括(　)。

　　A、編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損

　　B、提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成企業聲譽受損，降低信用評級

　　C、不能及時提供財務報告，造成企業管理者無法及時作出準確的決策

　　D、不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控

　　【答案】AD

　　【解析】

　　依據《企業內部控制應用指引第14號——財務報告》，編制、對外提供和分析利用財務報告需關注的主要風險包括： ①編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損。 ②提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。 ③不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。選項A、D正確。

　　5.多選題

　　下列關于風險管理的目標，說法正確的有(　)。

　　A、風險管理的目標要充分體現全面風險管理為實現公司總體戰略目標尋求風險優化措施的思想

　　B、確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內

　　C、確保遵守有關法律法規

　　D、確保企業建立針對各項重大風險發生前的應急預警計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失。選項D錯誤。

　　6.多選題

　　下列各項中，屬于分析企業戰略風險應收集的信息是(　)。

　　A、主要客戶、供應商及競爭對手的有關情況

　　B、市場對企業產品或服務的需求

　　C、新市場開發，市場營銷策略

　　D、企業組織效能和管理現狀

　　【答案】AB

　　【解析】

　　分析戰略風險，企業應廣泛收集國內外企業戰略風險失控導致企業蒙受損失的案例，并至少收集與本企業相關的以下重要信息：(1)國內外宏觀經濟政策以及經濟運行情況、企業所在產業的狀況、國家產業政策;(2)科技進步、技術創新的有關內容;(3)市場對該企業產品或服務的需求;(4)與企業戰略合作伙伴的關系，未來尋求戰略合作伙伴的可能性;(5)該企業主要客戶、供應商及競爭對手的有關情況;(6)與主要競爭對手相比，該企業實力與差距;(7)本企業發展戰略和規劃、投融資計劃、年度經營目標、經營戰略，以及編制這些戰略、規劃、計劃、目標的有關依據;(8)該企業對外投融資流程中曾發生或易發生錯誤的業務流程或環節。

　　7.單選題

　　下列關于制定風險管理策略的表述中，不正確的是(　)。

　　A、制定風險管理策略是風險管理基本流程的第三步

　　B、企業在制定風險管理策略時，要根據風險的不同類型選擇其適宜的風險管理策略

　　C、制定風險管理策略的一個關鍵環節是企業應根據企業發展階段統一確定風險偏好和風險承受度

　　D、對于已經制定和實施的風險管理策略，企業應定期總結和分析已制定的風險管理策略的有效性和合理性，結合實際不斷修訂和完善

　　【答案】C

　　【解析】

　　制定風險管理策略的一個關鍵環節是企業應根據不同業務特點統一確定風險偏好和風險承受度，即企業愿意承擔哪些風險，明確風險的最低限度和不能超過的最高限度，并據此確定風險的預警線及相應采取的對策。選項C表述不正確。

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