2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　廚具生產商佳樂公司為了分散經營風險，開展多元化經營，投資了一個環保項目。由于對該項目的前期調研不夠充分，相關信息搜索不足，公司管理人員在分析項目運營風險時，無法判斷風險發生的概率。在這種情況下，佳樂公司應采取的風險度量方法是(　)。

　　A、期望值

　　B、在險值

　　C、最大可能損失

　　D、概率值

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業一般在無法判斷發生概率或無須判斷概率的時候，使用最大可能損失作為風險的衡量。選項C正確。

　　2.單選題

　　下列關于風險管理的有效性標準的原則，表述不正確的是(　)。

　　A、風險管理的有效性標準要針對企業的重大風險，能夠反映企業重大風險管理的現狀

　　B、風險管理有效性標準應當對照全面風險管理的總體目標，在所有五個方面保證企業的運營效果

　　C、風險管理有效性標準應當在企業的風險評估中應用，一經制定，不允許隨意調整

　　D、風險管理有效性標準應當用于衡量全面風險管理體系的運行效果

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項C的表述不準確，風險管理有效性標準應當在企業的風險評估中應用，并根據風險的變化隨時調整。

　　3.多選題

　　下列各項中，屬于風險管理的資源的有(　)。

　　A、組織設置

　　B、信息系統

　　C、政策

　　D、技術

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　風險管理的資源包括人才、組織設置、政策、設備、物資、信息、經驗、知識、技術、信息系統、資金等。

　　4.多選題

　　根據風險與收益平衡原則，確定風險管理的優先順序可以考慮的因素有(　)。

　　A、利益相關者的要求

　　B、風險管理的難度

　　C、管理層的風險偏好

　　D、對企業人力的需求

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　根據風險與收益平衡原則，確定風險管理的優先順序可以考慮以下幾個因素：(1)風險事件發生的可能性和影響;(2)風險管理的難度;(3)風險的價值或管理風險可能帶來的收益;(4)合規的需要;(5)對企業技術、人力、資金的需求;(6)利益相關者的要求。因此選項ABD正確。

　　5.單選題

　　下列關于COSO委員會對內部控制見解的說法中，正確的是(　)。

　　A、內部控制提供的是絕對保證

　　B、內部控制是需要中層以上管理人員實施與配合的

　　C、內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標

　　D、內部控制并非是一個程序和方法，而是一系列目標

　　【答案】C

　　【解析】

　　COSO委員會對內部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出： (1)內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標; (2)內部控制只提供合理保證，而非絕對保證; (3)內部控制要由企業中各級人員實施與配合。

　　6.多選題

　　甲公司是一家在深圳證券交易所上市交易的國有重要骨干企業。于2016年年底召開了內部控制評價專題會議，下列發言中不符合內部控制評價應遵循的原則的有(　)。

　　A、董事長：評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性

　　B、總經理：梳理和完善評價工作應當主要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經營業務的風險控制

　　C、財務總監：鑒于公司經營管理任務繁重，對應用指引沒有涵蓋的業務不納入公司內部控制評價體系建設范疇

　　D、內審總監：對公司經營面臨的所有風險和所有業務單位、經濟事項進行全面測試和評價

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　本題考核內部控制評價的原則。選項A符合客觀性原則。選項B僅圍繞風險評估和控制活動展開，不符合全面性原則的要求。選項C不符合全面性和重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域，不僅僅局限于應用指引涵蓋的業務。選項D不符合重要性原則。企業應在全面評價的基礎上，側重對高風險領域和重要業務單位、重要業務事項進行評價。

　　7.多選題

　　根據《企業內部控制基本規范》的要求，下列說法中，正確的有(　)。

　　A、董事會負責內部控制的建立健全和有效實施

　　B、審計委員會對董事會建立與實施內部控制進行監督

　　C、審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況

　　D、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，選項B不正確。

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