第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

第 5 頁：答案

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

　　【該題針對“城鎮土地使用稅的稅率和計算”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　國家機關、軍隊、宗教寺廟和由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，可免征城鎮土地使用稅。選項A是軍隊營業性用地，不能免征城鎮土地使用稅。

　　【該題針對“城鎮土地使用稅的稅收優惠”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的“初次”進口到港的空載船舶可以免稅。

　　【該題針對“船舶噸稅的稅收優惠及征收管理”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，無法得到原出境貨物的到岸價格的，可用原出境貨物在境外支付的工繳費加上運抵中國關境輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等作為完稅價格。應納關稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)。

　　【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　土地增值稅征稅范圍規定，出租房地產，未發生房產產權、土地使用權的轉讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以，出租寫字樓的某外資房地產開發公司不是土地增值稅的納稅人。

　　【該題針對“土地增值稅納稅人”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×30-10000×5= 310000(元)。

　　【該題針對“資源稅的計算”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核印花稅的計算。加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰計算印花稅，財產保險合同按保險費收入的1‰計算印花稅，因此本題應繳納的印花稅為10×0.5‰+1×1‰(萬元)，選項D正確。

　　【該題針對“印花稅的計算”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據規定，城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

　　【該題針對“城建稅,城建稅的計算”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(50000+20000)×7%+(50000+20000)×3%=7000(元)。

　　【該題針對“城建稅及教育費附加的相關規定,教育費附加”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　卡車應納稅額=5×60×10=3000(元);汽車掛車應納稅額=4×60×5×50%=600(元);該運輸公司應納車船稅=3000+600=3600(元)。

　　【該題針對“車船稅,車船稅的計算”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;學校附設的小賣部占用的耕地，按規定計算耕地占用稅。

　　【該題針對“耕地占用稅,耕地占用稅稅收優惠及征收管理”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　根據規定，評估價格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400(萬元)，扣除項目金額 =1400+500=1900(萬元)，增值額=3000-1900=1100(萬元)，增值率=1100÷1900=58%，適用稅率為40%，應納土地增值稅=1100×40%-1900 ×5%=345(萬元)

　　【該題針對“土地增值稅的計算,土地增值稅應納稅額計算”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，應繳納資源稅。開采原油過程中用于加熱修井的原油是免稅的。應納資源稅=(6000+100)×2500×10%=1525000(元)=152.5(萬元)。

　　【該題針對“資源稅,資源稅的計算”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量;納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用(非生產用)數量為課稅數量。

　　【該題針對“資源稅,資源稅計稅依據”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項D屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的情形。

　　【該題針對“土地增值稅的清算,土地增值稅納稅清算”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　(1)選項A：國家機關轉讓自用房產屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項B：以房地產進行投資、聯營，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或者作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅;(3)選項C：以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，不免征土地增值稅;(4)選項D：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。

　　【該題針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。

　　【該題針對“煙葉稅,煙葉稅稅率、計稅依據及應納稅額計算”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　印花稅征稅范圍采取列舉法，應繳納印花稅的證照僅限于房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證5種。衛生許可證、外匯許可證、稅務登記證均不在權利、許可證照列舉范圍之內。

　　【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　關稅納稅人具體包括：(1)外貿進出口公司;(2)工貿或農貿結合的進出口公司;(3)其他經批準經營進出口商品的企業。(4)入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人;(5)各種運輸工具上服務人員入境時攜帶自用物品的持有人;(6)饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人;(7)個人郵遞物品的的收件人。

　　【該題針對“關稅的納稅人、課稅對象和稅目,關稅納稅人”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　企業內行政管理部門辦公用房產，不免房產稅。

　　【該題針對“房產稅的稅收優惠,房產稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　游艇按艇身長度每米為計稅依據。

　　【該題針對“車船稅,車船稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　同一憑證上記載有兩個不同稅目稅率的經濟事項，未分別記載金額的，按照稅率高的計稅貼花。

　　【該題針對“印花稅計稅依據”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產的天然氣”。

　　【該題針對“資源稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其轉為正式進口之日實施的稅率征稅。

　　【該題針對“關稅的稅率”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項C繼承土地、房屋權屬不屬于契稅的征稅范圍;選項D納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　【該題針對“契稅優惠政策”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　以獲獎方式取得房屋所有權、以土地使用權抵債，視同權屬轉移，應繳納契稅;交換房屋價格相等的，免征契稅。

　　【該題針對“契稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　下列車船免征車船稅：(1)非機動車船(不包括非機動駁船);(2)拖拉機;(3)捕撈、養殖漁船;(4)軍隊、武警專用的車船;(5)警用車船;(6)按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶;(7)依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

　　【該題針對“車船稅的稅收優惠”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　車輛購置稅應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體有購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為及其他使用行為都屬于車輛購置稅的征稅范圍。

　　【該題針對“車輛購置稅納稅人和征收范圍”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　城建稅納稅人以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。

　　【該題針對“城建稅的納稅人和計稅依據”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　本題考核城市維護建設稅的稅收優惠。對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　【該題針對“城建稅的稅收優惠”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　【該題針對“城鎮土地使用稅的征收管理”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　土地增值稅中所說的收入包括貨幣、實物和其他收入。

　　【該題針對“土地增值稅計稅依據”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　凡是以房屋作為載體，不可以隨意移動的附屬設備和配套設施，無論會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

　　【該題針對“房產稅計稅依據”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;交換價格相等的，免征契稅。

　　【該題針對“契稅計稅依據”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　本題考核關稅的稅收減免。一票貨物關稅稅額、進口環節增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的，可以免征關稅。

　　【該題針對“關稅的稅收優惠,關稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

　　【該題針對“資源稅的稅收優惠及征收管理”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　只要簽訂了合同，就應按合同計稅貼花，單據不必再貼花。

　　【該題針對“印花稅的征收管理”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　本題考核船舶噸稅的納稅人。

　　【該題針對“船舶噸稅,船舶噸稅的納稅人和稅率”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　耕地占用稅的納稅人為在我國境內占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人。

　　【該題針對“耕地占用稅,耕地占用稅納稅人和征稅范圍”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

　　【該題針對“土地增值稅稅收優惠,土地增值稅征免稅規定”知識點進行考核】

　　四、不定項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　以房產投資聯營，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅。

　　該企業應納房產稅= 50×12% =6(萬元)

　　【該題針對“房產稅的稅率及計算”知識點進行考核】

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　出租房產應繳納的房產稅=1.5×6×12%=1.08(萬元)

　　【該題針對“房產稅的稅率及計算”知識點進行考核】

　　<3>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　經營自用房產應繳納的房產稅

　　=(4000-200-800)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%÷12×6

　　=28.8+0.96=29.76(萬元)

　　委托施工企業建設的房屋，房產稅納稅義務發生時間從辦理驗收手續之次月起。

　　應納房產稅=50×(1-20%)×1.2%÷12×4=0.16(萬元)

　　2013年應繳納房產稅=6+1.08+29.76+0.16=37(萬元)

　　【該題針對“房產稅的稅率及計算”知識點進行考核】

　　<4>、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　對以房產投資聯營，不擔風險，只收取固定收入的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅。選項C不正確 。

　　【該題針對“房產稅的稅率及計算”知識點進行考核】

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