三、計算題及會計處理題（本類題共2題，第一小題8分，第二小題12分，共20分。需要計算的列出計算過程，答案金額以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，小數后面四舍五入）
　　1.甲集團公司為A股份有限公司的第一大股東，擁有A股份有限公司45%的股份（均為非流通股）并控制A股份有限公司，甲集團公司對A股份有限公司的長期股權投資采用權益法核算，A股份有限公司納入甲集團公司的合并報表范圍。乙公司為A股份有限公司的第二大股東，擁有A股份有限公司15%的股份（均為非流通股），對A股份有限公司按成本法核算。A股份有限公司的剩余股份均為流通股。
　　2006年1月1日，甲集團公司對A股份有限公司投資的賬面價值為22500萬元，其中“投資成本”18000萬元，“損益調整”2700萬元，“股權投資差額”1800萬元（借方，尚有5年攤銷期）。乙公司對A股份有限公司長期股權投資的賬面價值為1300萬元。
　　2006年1月1日，A股份有限公司所有者權益的組成如下：股本20000萬元，總股本為20000萬股。資本公積18000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。
　　2006年1月10日A股份有限公司進行股權分置改革，提出股改方案為：流通股股東每持有10股流通股可獲得由非流通股股東贈送的3元現金對價。同時流通股股東每持有10股流通股可獲得由非流通股股東贈送的1份認購權證，每1份權證可認購1股非流通股股東持有的流通股，或者以現金結算行權價低于股票市場價的差額。行權日為2006年的9月30日。行權價為4元，A股份有限公司的股票在9月30日的市價為5元。假定該股改方案已獲得股東大會通過。
　　2005年2月1日支付了現金對價。
　　2006年9月30日，假定90%的流通股東選擇行權認購股票，10%的流通股東選擇行權現金結算。
　　2006年12月31日，A股份有限公司本年度凈利潤4000萬元（其中，1月1日~9月30日為3000萬元），按10%提取法定盈余公積。
　　要求：（1）編制2006年2月1日甲集團公司與乙公司支付現金對價的分錄。
　　（2）計算股改時A股份有限公司發行權證的數量，說明會計處理的方法。
　　（3）編制2006年9月30日行權時甲集團公司與乙公司的分錄。
　　（4）編制2006年12月31日甲集團公司合并報表時的抵消分錄。
　　2.A公司2003年7月1日發行五年期可轉換公司債券，面值為1200萬元。規定可轉換債券持有人在債券發行日一年以后可申請轉換為股份，轉換條件為面值10元的可轉換債券轉換為1股，股票面值為1元，可轉換債券票面利率為10%，每年6月30日支付利息，A公司每半年計算一次利息及利息的資本化金額。假如轉換日為2004年10月1日，如果債券持有人未行使轉換權，可以繼續領取利息并在債券到期時一次還本。發行可轉換債券所籌集的資金用于擴建生產車間。該公司發行可轉換債券收入價款共1500萬元。該工程累計支出加權平均數為：至2003年末為800萬元，至2004年6月末為1000萬元，至2004年9月末工程完工，累計支出加權平均數為1200萬元。
　　假定上述債券的80%在2004年10月1日轉換為股票。
　　債券溢折價采用實際利率法攤銷，金額單位用萬元表示，資本化率保留百分數小數點后四位，金額計算小數保留兩位。五年期系數見表1。
　　要求：（1）編制A公司2003年7月1日債券發行的會計分錄。
　　（2）計算A公司2003年12月31日、2004年6月30日借款費用資本化的金額，編制計算利息、溢價攤銷和領取債券利息的會計分錄。
　　（3）編制A公司2004年10月1日債券轉換為股票的相關會計分錄。
　　（4）編制A公司2004年12月31日計算債券利息及溢價攤銷的會計分錄。
　　（5）編制A公司2005年6月30日計算債券利息及溢價攤銷的會計分錄。
　　（6）計算2005年12月31日、2006年度、2007年度和2008年度的溢價攤銷金額。