綜合題答案
　　1、答案:
　　(1)對資料(2)中12月份發生的交易和事項進行會計處理。
　　①轉讓凈資產。
　　借：固定資產清理4000
　　固定資產減值準備1000
　　累計折舊3000
　　貸：固定資產8000
　　借：銀行存款20000
　　壞賬準備2000
　　其他應付款800
　　貸：應收賬款10000
　　固定資產清理4000
　　資本公積8800
　　②賒銷商品。
　　借：應收賬款119
　　貸：主營業務收入100
　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17
　　銀行存款2
　　借：主營業務成本60
　　貸：庫存商品60
　　③境外銷售
　　借：應收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
　　貸：主營業務收入800
　　借：主營業務成本600
　　貸：庫存商品600
　　12月31日計算應收賬款外幣賬戶的匯兌損益
　　借：財務費用2[100×（8.00-7.98)]
　　貸：應收賬款2
　　④向C公司銷售電子監控系統。
　　借：銀行存款351
　　貸：預收賬款351
　　借：安裝成本260
　　貸：庫存商品260
　　借：安裝成本14
　　貸：銀行存款14
　　⑤收到控股股東資金使用費
　　借：銀行存款120
　　貸：財務費用45(2000×2.25%)
　　資本公積75
　　⑥售后回購。
　　12月1日
　　借：銀行存款234
　　貸：庫存商品170
　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34
　　待轉庫存商品差價30
　　12月31日計提利息
　　借：財務費用5((215-200)/3)
　　貸：待轉庫存商品差價5
　　⑦為E公司單獨設計軟件
　　借：銀行存款300
　　貸：預收賬款300
　　借：預收賬款240
　　貸：其他業務收入240(400×60%)
　　借：其他業務支出180
　　貸：生產成本——軟件開發180[(185+115)×60%]
　　⑧收到手續費及以舊換新
　　借：委托代銷商品30
　　貸：庫存商品30
　　借：銀行存款29.1
　　庫存商品3
　　營業費用3
　　貸：主營業務收入30
　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)5.1
　　借：主營業務成本18
　　貸：委托代銷商品18
　　⑨銷售公司產品
　　借：銀行存款1170
　　貸：主營業務收入1000
　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)170
　　借：主營業務成本500
　　貸：庫存商品500
　　(2)對資料(3)中內部審計發現的差錯和未處理事項進行更正處理。
　　①在建工程計價差錯
　　借：固定資產2400
　　貸：在建工程2400
　　借：管理費用120(2400÷10×6/12)
　　貸：累計折舊120
　　借：財務費用40
　　貸：在建工程40
　　②非貨幣交易不確認收入，且以換出資產賬面價值加相關稅費對換入資產計價
　　借：主營業務收入40
　　貸：主營業務成本30
　　固定資產10
　　③收入確認差錯
　　借：主營業務收入240
　　貸：預收賬款240
　　借：發出商品160
　　安裝成本10
　　貸：主營業務成本170
　　④需要確認預計負債
　　借：營業外支出150
　　貸：預計負債150
　　(3)指出資料(4)中的資產負債表日后的非調整事項，并說明理由。
　　事項④屬于非調整事項，因為發生火災的事實在資產負債表日不存在，是日后發生的并且是重大事項。
　　(4)對資料(4)中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理(不要求編制有關調整計提盈余公積的會計分錄)。
　　①銷售退回
　　借：以前年度損益調整——主營業務收入1000
　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)170
　　貸：應付賬款(或其他應付款、預收賬款)1170
　　借：應付賬款(或其他應付款、預收賬款)1170
　　貸：銀行存款1170
　　借：庫存商品500
　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本500
　　②訴訟案
　　借：以前年度損益調整——營業外支出30
　　預計負債150
　　貸：其他應付款180
　　借：其他應付款180
　　貸：銀行存款180
　　③補提壞賬準備
　　借：以前年度損益調整——管理費用200
　　貸：壞賬準備200
　　④將上述3項調整事項的“以前年度調整”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶
　　借：利潤分配——未分配利潤730
　　貸：以前年度損益調整730
　　(5)編制黃山公司2006年度的利潤表(請將利潤表的數據填入利潤表中)
　　其中：
　　主營業務收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬元)；
　　主營業務成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬元)；
　　主營業務稅金及附加=1000+100=1100(萬元)；
　　其他業務利潤=500+(240-180)+40=600(萬元)；
　　營業費用=2000+3+247=2250(萬元)；
　　管理費用=3000+120+200+280=3600(萬元)；
　　財務費用=500+2-45+5+40+98=600(萬元)；
　　投資收益=-200+100=-100(萬元)；
　　營業外收入=800+200=1000(萬元)；
　　營業外支出=600+150+30+120=900；
　　本題采用應付稅法核算，且題目中已知條件已經告知稅務機關核定的2006年全年應交所得稅金額是5000萬元，所以2006年度利潤表中的所得稅費用是5000萬元。
　　解析:
　　2、答案:
　　(1)編制翠湖公司上述2004年至2006年有關經濟業務相關會計分錄。
　　2004年：
　　①2004年1月1日
　　借：長期股權投資——A公司1350
　　貸：銀行存款1350
　　②2004年3月16日
　　可不編制會計分錄。
　　③2004年4月16日
　　借：應收股利30(300×10%)
　　貸：長期股權投資——A公司30
　　④2004年5月16日
　　借：銀行存款30
　　貸：應收股利30
　　⑤不編制會計分錄。
　　⑥不編制會計分錄
　　2005年：
　　①2005年1月1日
　　1)對乙公司投資采用追溯調整法，調整原投資的賬面價值
　　2004年1月1日投資時產生的股權投資差額=1350-12000×10%=150(萬元)
　　2004年應攤銷股權投資差額=150÷10=15(萬元)
　　2004年度應確認投資收益=450×10%=45(萬元)
　　2004年度應確認的“資本公積——股權投資準備“=150×10%=15(萬元)
　　2004年因股權投資差額攤銷應確認的遞延稅款借方發生額=15×33%=4.95(萬元)
　　成本法改為權益法的累積影響數=45-15+4.95=34.95(萬元)
　　借：長期股權投資——A公司(投資成本)1170(12000×10%-30)
　　長期股權投資——A公司(損益調整)45
　　長期股權投資——A公司(股權投資準備)15
　　長期股權投資——A公司(股權投資差額)135(150-15)
　　遞延稅款4.95
　　貸：長期股權投資——A公司1320(1350-30)
　　利潤分配——未分配利潤34.95
　　資本公積——股權投資準備15
　　同時，將追溯調整產生的“損益調整”和“股權投資準備”明細賬的金額轉入“投資成本”明細賬。
　　借：長期股權投資——A公司(投資成本)60
　　貸：長期股權投資——A公司(損益調整)45
　　長期股權投資——A公司(股權投資準備)15
　　借：利潤分配——未分配利潤5.25
　　貸：盈余公積——法定盈余積3.5(34.95×10%)
　　盈余公積——法定公益金1.75(34.95×5%)
　　2)追加投資
　　借：長期股權投資——A公司(投資成本)6450
　　貸：銀行存款6450
　　同時：計算再資投資的股權投資差額
　　股權投資差額=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(萬元)
　　借：長期股權投資——A公司(股權投資差額)300
　　貸：長期股權投資——A公司(投資成本)300
　　②2005年3月16日
　　不編制會計分錄。
　　③2005年4月16日
　　借：應收股利90(150×60%)
　　貸：長期股權投資——A公司(投資成本)15(150×10%)
　　長期股權投資——A公司(投資成本)75(150×50%)
　　④2005年5月18日
　　借：銀行存款90
　　貸：應收股利90
　　⑤2005年3月31日
　　借：長期股權投資——B公司(投資成本)255
　　應收股利7.5
　　貸：銀行存款262.50
　　股權投資差額=255-900×30%=-15(萬元)
　　借：長期股權投資——B公司(投資成本)15
　　貸：資本公積——股權投資準備15
　　⑥2005年5月28日
　　借：銀行存款7.5
　　貸：應收股利7.5
　　⑦2005年5月25日
　　借：固定資產清理127.5
　　累計折舊30
　　固定資產減值準備7.5
　　貸：固定資產165
　　借：銀行存款150
　　貸：固定資產清理150
　　借：固定資產清理22.50
　　貸：資本公積——關聯交易差價22.50
　　⑧每年固定的委托經營收益為3000萬元；實現凈利潤1500萬元；由于凈資產收益率=1500/(9000+1500)=14.29%大于10%，所以，10500×10%=1050萬元。根據孰低原則判斷，其他業務收入應按照1050萬元確認。
　　借：銀行存款3000
　　貸：其他業務收入1050
　　資本公積——關聯交易差價1950
　　⑨由于135萬元×120%=162萬元，大于實際銷售收入150萬元，應按照150萬元確認。
　　借：應收賬款——A公司175.50
　　貸：主營業務收入150
　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)25.50
　　借：主營業務成本135
　　貸：庫存商品135
　　由于對非關聯方銷售量較大，因此按照對非關聯方銷售的價格確認對關聯方銷售的收入。
　　借：應收賬款——B公司175.50
　　貸：主營業務收入135(15×9)
　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)25.50
　　資本公積——關聯交易差價15
　　借：主營業務成本105
　　貸：庫存商品105
　　⑩2005年度A公司實現凈利潤600萬元，B公司實現凈利潤300萬元(假定利潤均衡發生)。
　　借：長期股權投資——A公司(損益調整)360(600×60%)
　　貸：投資收益360
　　借：投資收益45(150÷10+300÷10)
　　貸：長期股權投資——A公司(股權投資差額)45
　　借：長期股權投資——B公司(損益調整)67.5(300×30%×9/12)
　　貸：投資收益67.5
　　2006年3月10日：
　　可不編制會計分錄。
　　(2)編制2005年翠湖公司和A公司內部交易、投資等有關的合并抵銷分錄。
　　①將翠湖公司長期股權投資與A公司所有者權益項目抵銷
　　借：股本9450(9000+150+300)
　　資本公積150
　　盈余公積892.5(600+900×15%+450×15%+600×15%)
　　未分配利潤2257.5(2400-900×15%-300-150+450×85%-150-300+600×85%)
　　合并價差390[(150-150÷10×2)+(300-300÷10×1)]
　　貸：長期股權投資8040(1170+45+15+135+6450-180+90+360-45或(9450+150+892.5+2257.5)×60%+390)
　　少數股東權益5100[(9450+150+892.5+2257.5)×40%]
　　②將翠湖公司投資收益與A公司利潤分配相關項目抵銷
　　借：投資收益360
　　少數投東收益240
　　期初未分配利潤2197.5(2400-900×15%-300-150+450×85%)
　　貸：應付普通股股利150
　　轉作股本的普通股股利300
　　提取盈余公積90
　　未分配利潤2257.50
　　③將內部盈余公積轉回
　　借：期初未分配利潤481.50[(600+900×15%+450×15%)×60%]
　　貸：盈余公積481.5
　　借：提取盈余公積54(600×15%×60%)
　　貸：盈余公積54
　　④將內部存貨抵銷：
　　借：期初未分配利潤12(120×10%)
　　貸：主營業務成本12
　　借：主營業務成本150
　　貸：主營業務成本150
　　借：主營業務成本18
　　貸：存貨18[(150×40%+120)×10%]
　　借：存貨跌價準備15
　　貸：管理費用15
　　⑤將內部債權債務抵銷
　　借：壞賬準備18
　　貸：期初未分配利潤18
　　借：應付賬款355.5(175.5+180)
　　貸：應收賬款355.5
　　借：管理費用17.55
　　貸：壞賬準備17.55
　　【注：不考慮遞延稅款的抵銷】
　　⑥將內部固定資產交易抵銷
　　借：主營業務收入295.20(246×120%)
　　資本公積4.8
　　貸：主營業務成本246
　　固定資產原價54
　　借：累計折舊9(54÷3×6/12)
　　貸：管理費用9
　　(3)翠湖公司與其他公司形成的關聯方關系有：①翠湖公司與A公司；②翠湖公司與B公司；③翠湖公司與ABC公司；④翠湖公司與XYZ公司