第三大題 ：計算及會計處理題

　　1、為適應業務發展的需要，經協商，A公司決定以經營過程中使用的旅館和作為投資性房地產的寫字樓換入B公司的一項專利權和一項投資。(1)2009年2月28日簽訂了合同。A公司預計旅館在處置時的公允價值為1 000萬元，無處置費用;B公司預計專利權在處置時的公允價值為2 350萬元，無處置費用。(2)2009年5月1日辦理完畢資產所有權的轉移手續。有關資料如下： A公司換出： ①固定資產(旅館)于2006年12月31日建造完成，原價為1 200萬元，預計使用年限25年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。2009年5月1日公允價值為1 000萬元(假定不考慮與固定資產相關的增值稅); ②投資性房地產(寫字樓)的賬面價值為1 000萬元(其中成本為900萬元，公允價值變動為100萬元)，2009年5月1日公允價值為1 800萬元。公允價值合計2 800萬元。另A公司換入專利權支付相關稅費20萬元;A公司為換入股權投資支付相關稅費50萬元。 B公司換出： ①無形資產(專利權)的賬面原值為3 600萬元，該專利權于2006年7月取得，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，凈殘值為零，2009年5月1日公允價值為2 350萬元; ②股權投資為交易性金融資產，賬面價值為600萬元(其中成本為400萬元，公允價值變動為200萬元)，公允價值為950萬元。公允價值合計3 300萬元。另B公司為換出股權投資支付相關稅費50萬元。(3)另外A公司以銀行存款向B公司支付500萬補價。(4)A公司董事會已作出決定，將取得的專利權作為無形資產，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產。(5)B公司董事會已作出決定，將取得的旅館和寫字樓進行改擴建，完工后將旅館仍然作為提供住宿服務，將寫字樓準備對外經營出租并且采用公允價值模式進行后續計量。(6)2009年5月1日至2009年6月30日，采用出包方式進行改擴建，旅館全部成本為200萬元，寫字樓全部成本為300萬元。款項以銀行存款支付。(7)假定整個交換過程中沒有發生相關稅費，具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。要求：(1)計算2009年2月28日A公司固定資產(旅館)的賬面價值并編制調整預計凈殘值的會計分錄;(2)計算2009年2月28日B公司無形資產(專利權)的賬面價值并編制調整預計凈殘值的會計分錄;(3)計算A公司2009年5月1日換入資產入賬價值并編制會計分錄;(4)計算B公司2009年5月1日換入資產入賬價值并編制會計分錄;(5)編制B公司有關改擴建旅館和寫字樓的會計分錄;(6)計算B公司改擴建后旅館寫字樓的成本并編制會計分錄。