由于有合同和無合同的A產品的可變現凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產品耗用的丁材料期末應均按照成本與可變現凈值孰低計量。

　　有合同的A產品耗用的丁材料的可變現凈值=4 500×(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)

　　有合同的A產品耗用的丁材料的成本=20×1 600×(8/10)=25 600(元)

　　有合同部分的丁材料須計提跌價準備25 600-16 400=9 200(元)無合同的A產品耗用的丁材料的可變現凈值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)

　　無合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)

　　無合同部分的丁材料須計提跌價準備6 400-5 000=1 400(元)

　　故丁材料須計提跌價準備共計10 600元。

　　借：資產減值損失 10 600

　　貸：存貨跌價準備 10 600

　　3

　　[答案] (1)A產品：

　　A產品可變現凈值=1 400×(1.2-0.1)=1 540(萬元)

　　由于A產品的可變現凈值低于其成本2 100萬元，所以，A產品應計提跌價準備。

　　應計提跌價準備=(2 100-1 540)-(40-20)=540(萬元)

　　(2)B產品：

　　B產品的可變現凈值=5 000×(1.6-0.15)=7 250(萬元)

　　由于B產品的可變現凈值高于成本4 000萬元，所以本期不再計提跌價準備，同時將已有的存貨跌價準備余額轉回。轉回的金額=100-60=40(萬元)

　　(3)甲材料：

　　用甲材料加工成B產品的成本=400+350×0.2=470(萬元)

　　B產品的可變現凈值=350×(1.6-0.15)=507.5(萬元)

　　由于用甲材料加工成B產品的可變現凈值高于成本，所以無需對甲材料計提存貨跌價準備。

　　會計分錄：

　　借：資產減值損失—A產品 540

　　貸：存貨跌價準備——A產品 540

　　借：存貨跌價準備——B產品 40

　　貸：資產減值損失—B產品 40