4

　　[答案] 無(wú)形資產(chǎn)可收回金額應(yīng)按公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。所以本例中，2007年專利權(quán)的可收回金額應(yīng)是6 200萬(wàn)元，發(fā)生減值損失300萬(wàn)元。有關(guān)計(jì)提減值準(zhǔn)備的分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 300

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300

　　2008年3月1日出售時(shí)，該專利權(quán)累計(jì)攤銷額=1 500+6 200÷5×2/12=1 707(萬(wàn)元)

　　2008年出售該專利權(quán)的分錄為：

　　借：銀行存款 5600

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300

　　累計(jì)攤銷 1707

　　營(yíng)業(yè)外支出--處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 673

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)--專利權(quán) 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 280

　　5

　　[答案] (1)20×6年度：

　　發(fā)生支出時(shí)：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 　1 500 000

　　——資本化支出 　3 000 000

　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　1 000 000

　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　500 000

　　年末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用 　　1 500 000

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　 1 500 000

　　2007年1月，專利權(quán)獲得成功時(shí)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 　　3 000 000

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　 3 000 000

　　(2)20×7度攤銷無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元(300÷10)

　　借：管理費(fèi)用　　 300 000

　　貸：累計(jì)攤銷　　　 300 000

　　(3)20×8年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-30×2=240(萬(wàn)元)

　　20×8年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240-160=80(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 　　800 000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　800 000

　　(4)20×9年度(1～3月)攤銷無(wú)形資產(chǎn)5萬(wàn)元(160÷8×3/12)

　　借：管理費(fèi)用　　　50 000

　　貸：累計(jì)攤銷　　　50 000

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　1 200 000

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　 800 000

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　 650 000

　　營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 410 000 (倒擠)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　 60 000(1 200 000×5%)