第三大題 ：計算分析題

　　1、答案：

　　解析：��

　　(1)A公司有關業務的會計分錄：��

　　①2009年1月1日投資時：��

　　A.確定初始投資成本：

　　借：固定資產清理 2500

　　累計折舊 500

　　貸：固定資產 3000

　　借：長期股權投資——B公司(成本) 3200

　　貸：固定資產清理 2500

　　營業外收入——資產轉讓收益(3200-2500)700

　　B.調整初始投資成本：

　　借：長期股權投資——B公司(成本)400

　　貸：營業外收入(12000×30%-3200)400

　　②2009年5月分配利潤

　　借：應收股利 (400×30%) 120

　　貸：長期股權投資——B公司(成本) 120

　　借：銀行存款 120

　　貸：應收股利 120

　　③2009年B公司實現凈利潤，A公司確認投資收益：

　　調整后B公司的凈利潤=調整前2010-攤銷(1000÷50-500÷50)=2010-10=2000(萬元)��

　　借：長期股權投資——B公司(損益調整)600��

　　貸：投資收益(2000×30%) 600

　　④2010年6月B公司宣告發放股利：��

　　借：應收股利 (500×30%) 150

　　貸：長期股權投資——B公司(損益調整) 150

　　借：銀行存款 150

　　貸：應收股利 150

　　⑤ 2010年A公司確認投資損失：

　　調整后B公司的凈利潤=調整前(-1290)-攤銷10-未實現內部交易損益200=-1500(萬元)��

　　借：投資收益 (1500萬×30%) 450

　　貸：長期股權投資——B公司(損益調整) 450

　　調整B公司資本公積變動：

　　借：長期股權投資——B公司(其他權益變動) (200×30%)60

　　貸：資本公積——其他資本公積 60

　　(2) 計算A公司2010年12月31日長期股權投資賬戶的余額

　　A公司2010年12月31日長期股權投資賬戶的余額=投資成本明細賬金額3480萬元(3200+400-120)+損益調整0萬元(600-150-450)+其他權益變動60萬元=3540萬元。