四、綜合題

　　(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1. 杉杉股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱杉杉公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。杉杉公司有關(guān)投資和合并財(cái)務(wù)報(bào)表資料如下

　　(1)2008年至2010年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： ①2008年1月1日，杉杉公司與東方公司和西方公司共同組建蘭竹有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱蘭竹公司)。杉杉公司投資90萬元，擁有蘭竹公司15%的股份;東方公司投資270萬元，擁有其45%的股份;西方公司投資240萬元，擁有其40%的股份。各投資者均按合同如數(shù)以貨幣資金繳付出資額。蘭竹公司接受投資時(shí)，所有者權(quán)益總額為600萬元(其中：實(shí)收資本400萬元，資本公積200萬元)。 ②蘭竹公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，當(dāng)年提取盈余公積40萬元，以銀行存款分配利潤(rùn)100萬元。假定分配的是2008年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 ③2009年1月1日，杉杉公司以500萬元的價(jià)格收購(gòu)東方公司擁有的蘭竹公司45%的股份，價(jià)款以銀行存款支付。當(dāng)日，蘭竹公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，除一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為100萬元，采用直線法按10年攤銷。杉杉公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ④蘭竹公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，當(dāng)年提取盈余公積60萬元，以銀行存款分配利潤(rùn)200萬元。 ⑤蘭竹公司經(jīng)批準(zhǔn)于2010年5月20日將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 ⑥2010年7月1日，杉杉公司以200萬元的價(jià)格購(gòu)入蘭竹公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券作為持有至到期投資。該債券票面余額為200萬元，票面利率和實(shí)際利率均為10%，由蘭竹公司于2010年7月1日按面值發(fā)行，杉杉公司當(dāng)即全部購(gòu)買。 ⑦蘭竹公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，以銀行存款分配利潤(rùn)300萬元。 ⑧杉杉公司(母公司)及蘭竹公司(子公司)2010年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)資料見合并工作底稿。

　　(2)有關(guān)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充資料如下： ①杉杉公司和蘭竹公司均采用備抵法核算壞賬損失，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例均為5‰。 2008年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對(duì)蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為240萬元。 2009年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對(duì)蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為280萬元。 2010年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對(duì)蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為300萬元。 ②2009年2月，杉杉公司從蘭竹公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。杉杉公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)支付的價(jià)款為72萬元(蘭竹公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為54萬元)，另支付運(yùn)雜費(fèi)及安裝調(diào)試費(fèi)用3.60萬元，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為75.60萬元，折舊年限為3年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年12月20日，杉杉公司將這一固定資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為50萬元，轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)的凈收入計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。 假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)不考慮所得稅的影響。 要求