四、綜合題

　　(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1. 2008年1月1日，P公司用銀行存款5000萬元購得S公司80%的股份(假定P公司與S公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并)。P公司備查簿中記錄的S公司在2008年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值的資料如下表所示：

　　假定S公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間與P公司一致。從2008年1月1日起，P公司和S公司的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為17%。除表中辦公樓和土地使用權(quán)外，S公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 2008年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為5300萬元，其中股本為3500萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為0，未分配利潤為0。 2008年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1022.5萬元，提取法定盈余公積102.25萬元，分派現(xiàn)金股利400萬元(假定分配的是2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤)。S公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。 2009年1月1日，P公司從證券市場上用銀行存款750萬元又購入S公司10%的股份。 2009年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1122.5萬元，提取法定盈余公積112.25萬元，分派現(xiàn)金股利300萬元;2009年S公司將可供出售金融資產(chǎn)全部對外出售。 2008年8月10日，P公司向S公司賒銷甲商品100件，每件售價(jià)為6萬元，每件成本為4萬元，2008年12月31日前，S公司已對外出售甲商品80件，剩余20件在2009年全部對外出售。至2009年12月31日，P公司上述應(yīng)收賬款尚未收回，2008年12月31日，P公司對上述應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，2009年12月31日，又計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。 2008年8月10日，P公司將本公司的一臺電子設(shè)備出售給S公司，售價(jià)為100萬元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為76萬元，S公司購入后將其投入行政管理部門使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。 要求

　　(1)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，編制2008年和2009年對S公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會計(jì)分錄。

　　(2)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，編制2008年和2009年P(guān)公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

　　(4)編制2008年和2009年與長期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄。

　　(5)編制2008年和2009年內(nèi)部商品交易的抵銷分錄。

　　(6)編制2008年和2009年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄。

　　(7)編制2008年和2009年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。