三、計算題

　　1

　　[答案] (1)

　　①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元; 該項機床的計稅基礎應當是90萬元(原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元)。

　　②該項應收賬款的賬面金額為30萬元;相關的收入已包括在應稅利潤中，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。

　　③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元;計稅基礎是22萬元。因為按照稅法規定，公司不應當調整按照公允價值計價。

　　④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元;計稅基礎是100萬元。因為其相關的費用在確定其發生當期的應納稅所得額時已予以抵扣。

　　(2)

　　①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。

　　②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。

　　③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產=2×33%=0.66萬元。

　　④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。

　　(3)2007年應交所得稅=(800-20+2)×33%=258.06(萬元)

　　2007年所得稅費用=258.06+6.6-0.66=264萬元

　　借:所得稅費用 264

　　遞延所得稅資產 0.66

　　貸:應交稅費—應交所得稅 258.06

　　遞延所得稅負債 6.6

　　2

　　[答案] (1)遞延所得稅資產余額=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(萬元)

　　(2)2007年度應交所得稅=(2000+50-100+300+400-250)×33%=792(萬元)

　　2007年遞延所得稅資產借方發生額=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(萬元)

　　2007年所得稅費用=792-585.6=206.4萬元

　　(3)會計分錄：

　　借：所得稅費用 206.4

　　遞延所得稅資產 585.6

　　貸：應交稅費——應交所得稅 792