(5)

　　①調整子公司個別報表

　　借：固定資產 100

　　貸：資本公積—年初 100

　　借：未分配利潤—年初 10

　　貸：固定資產—累計折舊 10

　　借：管理費用 10

　　貸：固定資產—累計折舊 10

　　②調整長期股權投資

　　2007年1月1日至2008年1月1日

　　借：長期股權投資 100

　　貸：盈余公積 9

　　未分配利潤 81

　　資本公積 10

　　2008年遠方公司實現凈利潤

　　借：長期股權投資 1592

　　貸：未分配利潤—年初 1592

　　2008年遠方公司可供出售金融資產公允價值上升

　　借：長期股權投資 240

　　貸：資本公積—年初 240

　　遠方公司可辨認資產公允價值持續計算的2009年1月1日遠方公司所有者權益=16000+300+2000-10=18290(萬元)，母公司新取得的長期股權投資成本為1880萬元，按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日(或合并日)開始持續計算的可辨認凈資產份額=18290×10%=1829(萬元)，應調減長期股權投資和資本公積金額=1880-1829=51(萬元)。

　　借：資本公積 51

　　貸：長期股權投資 51

　　2009年遠方公司實現的調整后的凈利潤2990萬元和分派現金股利1000萬元，應調增長期股權投資和投資收益=1990×90%=1791(萬元)。

　　借：長期股權投資 1791

　　貸：投資收益 1791