13

　　[答案] B

　　[解析] 轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額=300 000÷120=2 500(元)

　　14

　　[答案] A

　　[解析] 本題中計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為100萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為60萬(wàn)元，但其中“公允價(jià)值變動(dòng)損益”10萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的金額并不影響凈損益，所以處置凈收益為100-70=30(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

　　(1)借：銀行存款 100萬(wàn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

　　(2)借：其他業(yè)務(wù)成本 80萬(wàn)

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本 70萬(wàn)

　　-公允價(jià)值變動(dòng) 10萬(wàn)

　　(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　10萬(wàn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　10萬(wàn)

　　(4)借：資本公積-其他資本公積　　10萬(wàn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　10萬(wàn)

　　15

　　[答案] A

　　[解析] 20×9年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=200×(7.24-7.22)-200×(7.23-7.22)=2(萬(wàn)元人民幣)。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方的所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)首先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))的余額不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。

　　17

　　[答案] D

　　[解析] 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額790.894-國(guó)債利息1 022.35×4%+違反稅收政策罰款40-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40+提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210+預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50+投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降額200-期初可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100+期初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200=1 310(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)交所得稅=1 310×33%=432.30(萬(wàn)元)

　　18

　　[答案] D

　　[解析] 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額

　　=(264/33%-200)+(300-260)=640(萬(wàn)元)

　　可抵扣暫時(shí)性差異余額

　　=(165/33%-100)+(150-100)+210+(50-0)+(1 800-1 600)

　　=910(萬(wàn)元)