(4) CDE

　　解析調整2010年度利潤表項目

　　項目 本期金額 上期金額

　　營業外支出 +100

　　利潤總額 2000-100=1900

　　所得稅費用 500-25=475

　　凈利潤 1900-475=1425

　　基本每股收益 1425/流通在外普通股

　　稀釋每股收益

　　現金流量表主表項目不作調整，補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”中，凈利潤減少75萬元，然后依次依據在“現金流量表”一章介紹的補充資料調整原則調整。

　　9.長江公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成。長江公司2009年度財務報告經董事會批準于2010年4月25日對外報出，實際對外公布日為2010年4月30日。

　　長江公司財務負責人在對2009年度財務報告進行復核時，對2009年度的以下交易或

　　事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(5)項于2010年2月24日發現， (2) 、(3)、(4)、(6)項于2010年3月5日發現：

　　(1)甲公司為長江公司的第二大股東，持有長江公司20%的股份，共計1800萬股。因甲公司欠長江公司3000萬元，逾期未償還，長江公司于2009年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全甲公司所持有的長江公司法人股。同年9月29日，人民法院向長江公司送達民事裁定書同意上述申請。

　　長江公司于9月30日對甲公司提起訴訟，要求甲公司償還欠款。至2009年12月31 日，此案尚在審理中。長江公司經估計該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的甲公司所持長江公司股份的處置收入中收回全部欠款，長江公司調整了應交所得稅。

　　長江公司于2009年12月31日進行會計處理如下：

　　借：其他應收款

　　3000

　　貸：營業外收入

　　3000

　　(2) 2009年12月1日，A公司認為，由于新技術發展等原因，需要對某項管理用無形資產的攤銷方法進行修正，該無形資產系2008年12月10日購入的，原價為200萬元，預計攤銷年限為l0，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。修正后該無形資產采用雙倍余額遞減法攤銷，攤銷年限、預計凈殘值均不變。A公司于2009年12月1日的相關會計處理為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　18

　　盈余公積

　　2

　　貸：累計攤銷

　　20

　　(3)2009年8月12日，長江公司為研制新產品，研究期間共發生材料費、人員工資等500萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷100萬元，計入管理費用。對于涉及的所得稅影響，會計處理如下：

　　借：所得稅費用

　　100

　　貸：遞延所得稅負債

　　100

　　(4)2009年11月1日，長江公司認為出租給丙公司使用的寫字樓，其所在的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該項投資性房地產的原價為800萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為500萬元。2009年11月1日，該寫字樓的公允價值為700萬元。長江公司所做的相關會計處理如下：

　　借：投資性房地產——成本

　　500

　　投資性房地產累計折舊

　　300

　　貸：投資性房地產

　　800