三、計算題

　　1. 甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于2008年1月1日按每份面值1 000元發行了50萬份可轉換債券，取得總收入50 400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為3%，實際利率為4%，自2009年1月1日起利息按年支付;債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。甲公司在該項可轉換公司債券進行初始確認時，按相關規定進行了分拆。

　　其他相關資料如下：

　　(1)2008年1月1日，甲公司收到發行價款50 400萬元，所籌資金用于補充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%。

　　2008年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30 000萬元，2008年發行在外普通股加權平均數為40 000萬股。

　　(2)2009年1月1日，該可轉換公司債券的50%轉為甲公司的普通股，相關手續已于當日辦妥，甲公司已支付2008年利息;未轉為甲公司普通股的可轉換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。

　　假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③不考慮其他相關因素;④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219;⑤按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成份的公允價值;⑥按當日可轉換公司債券的賬面價值計算轉股數。⑦所有計算結果保留2位小數，單位以萬元或萬股表示。

　　要求：

　　(1)計算可轉換公司債券中負債成份的公允價值和權益成份的公允價值，并編制甲公司發行該可轉換公司債券的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2008年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用并編制相關會計分錄。

　　(3)計算甲公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益。

　　(4)編制甲公司2009年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。

　　(5)計算2009年1月1日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數，并編制可轉換公司債券轉為普通股有關的會計分錄。

　　2. A公司2008年度、2009年度實現的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2008年度、2009年度與所得稅有關的經濟業務如下：

　　(1)A公司2008年發生廣告費支出1 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2008年實現銷售收入5 000萬元。

　　2009年發生廣告費支出400萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2009年實現銷售收入5 000萬元。

　　稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　(2)A公司對其所銷售產品均承諾提供3年的保修服務。A公司因產品保修承諾在2008年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2008年沒有實際發生產品保修費用支出。

　　2009年，A公司實際發生產品保修費用支出100萬元，因產品保修承諾在2009年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。

　　稅法規定，產品保修費用在實際發生時才允許稅前扣除。

　　(3)A公司2007年12月12日購入一項管理用設備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，稅法采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。

　　2009年末，因該項設備出現減值跡象，對該項設備進行減值測試，發現該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。

　　(4)2008年購入一項交易性金融資產，取得成本500萬元，2008年末該項交易性金融資產公允價值為650萬元，2009年末該項交易性金融資產公允價值為570萬元。

　　要求：

　　(1)計算2008年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄;

　　(2)計算2009年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。