2. A公司2008年度、2009年度實現(xiàn)的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2008年度、2009年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)A公司2008年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2008年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。

　　2009年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2009年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。

　　稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(2)A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2008年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。2008年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出。

　　2009年，A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在2009年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。

　　稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。

　　(3)A公司2007年12月12日購入一項管理用設(shè)備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，稅法采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同。

　　2009年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　(4)2008年購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，2008年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元，2009年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元。

　　假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：

　　(1)計算2008年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄;

　　(2)計算2009年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

　　3.正保公司2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤為40 000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為100 000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：

　　(1)股份期權(quán)12 000萬份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起五年后的可行權(quán)日以8元的行權(quán)價格購買1股本公司新發(fā)股票的權(quán)利。

　　(2)按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券630 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為3%，按債券面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價格為每股12.5元。

　　(3)按面值發(fā)行的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券1 100 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為1.4%，按債券面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。

　　當期普通股平均市場價格為12元，年度內(nèi)沒有期權(quán)被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份的分拆。

　　要求：

　　(1)計算正保公司2009年基本每股收益。

　　(2)計算正保公司2009年稀釋每股收益。