三、計算題

　　1

　　[答案] (1)將自產液晶電視用于發放給職工作為福利

　　借：生產成本 140.4 (80×1.5×1.17)

　　管理費用 35.1 (20×1.5×1.17)

　　貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 175.5

　　借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 175.5

　　貸：主營業務收入 150 (100×1.5)

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 25.5

　　借：主營業務成本 100

　　貸：庫存商品 100

　　(2)為總部部門經理級別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費使用

　　借：管理費用 2

　　貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 2

　　借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 2

　　貸：累計折舊 2

　　(3)該公司為8名副總裁以上高級管理人員每人租賃了一套公寓免費使用

　　借：管理費用 16

　　貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 16

　　借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 16

　　貸：銀行存款 16

　　(4)辭退補償

　　借：管理費用 90

　　貸：應付職工薪酬--辭退福利 90

　　2

　　[答案] (1)借：委托加工物資 80

　　貸：原材料 80

　　消費稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)

　　消費稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　3.4

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)借：固定資產清理 　 900

　　累計折舊 　　600

　　貸：固定資產 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產清理 1 000

　　借：固定資產清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產清理 50

　　貸：應交稅費-應交營業稅 50

　　借：固定資產清理 45

　　貸：營業外收入 45

　　(3)借：長期股權投資 1 170

　　貸：主營業務收入 1 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：營業稅金及附加　　100

　　貸：應交稅費-應交消費稅 100

　　借：主營業務成本 660

　　存貨跌價準備 40

　　貸：庫存商品 700

　　(4)借：銀行存款 25

　　累計攤銷 6

　　營業外支出 0.25

　　貸：無形資產 30

　　應交稅費-應交營業稅 1.25

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