三、計算題

　　1

　　[答案] (1)2008年4月1日，確認發行的看漲期權：

　　借：銀行存款　　8 000

　　貸：衍生工具——看漲期權　　8 000

　　(2)2008年12月31日，確認期權公允價值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權　　2 000

　　貸：公允價值變動損益　　　2 000

　　(3)2009年3月31日，確認期權公允價值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權　　1 000

　　貸：公允價值變動損益　　　1 000

　　(4)恒通公司行使了該看漲期權，合同以現金凈額方式進行結算。東大公司有義務向恒通公司交付130 000元(130×10 00)，并從恒通公司收取125 000元(125×1 000)，東大公司實際支付凈額為5 000元。

　　反映看漲期權結算的賬務處理如下：

　　借：衍生工具——看漲期權　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　5 000

　　2

　　[答案] (1)編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 40

　　借：利潤分配——未分配利潤 40

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　(2)編制甲公司2008年5月宣告分派現金股利：

　　借：利潤分配——應付現金股利 300

　　貸：應付股利 300

　　借：利潤分配——未分配利潤 300

　　貸：利潤分配——應付現金股利 300

　　(3)編制甲公司2008年6月資本公積轉增股本的會計分錄：

　　借：資本公積 4 000

　　貸：股本 4 000

　　(4)編制甲公司2008年度結轉當年凈虧損的會計分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤 3 142

　　貸：本年利潤 3 142

　　(5)編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄：

　　借：盈余公積——法定盈余公積 200

　　貸：利潤分配——盈余公積補虧 200

　　借：利潤分配——盈余公積補虧 200

　　貸：利潤分配——未分配利潤 200

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