三、計算題

　　1

　　[答案] (1)本事項屬于或有事項。因履行義務的金額不能合理地確定，因而屬于或有負債。該或有事項如果充分披露，將會對甲公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴訟形成的原因：

　　“20×5年11 月10日，本公司因產品發生質量事故，致使消費者王某死亡。12月3 日，王某家屬起訴至法院，要求賠償500萬元。至年末資產負債表日，本訴訟仍在進行中。”

　　(2)本事項屬于或有事項，并滿足或有事項確認為負債的三個條件，應確認為負債：

　　借：營業外支出　　200

　　貸：預計負債　　　　200

　　同時，基本確定能獲得 150萬元補償，應單獨確認為一項資產：

　　借：其他應收款　　150

　　貸：營業外支出　　150

　　(3)本事項屬于或有事項，但由于沒有相關預計負債的確認，故只能作為或有資產，而不能作為資產加以確認。本題由于基本確定能獲得勝訴，故可予以披露：

　　“本公司認為應享受一項稅收優惠政策，但稅務部門遲遲不予落實執行，因而本公司已上訴法院，要求返還稅款 150 萬元。目前該訴訟正在進行中。”

　　(4)本事項不是或有事項，而是確定性事項，應計入營業外支出20萬元、其他應收款10萬元和其他應付款30萬元。

　　(5)本事項屬于或有事項，并符合或有事項確認為負債的三個條件，應確認負債8萬元。

　　借：營業外支出　　8

　　貸：預計負債　　　　8

　　(6)本事項屬于或有事項，并符合或有事項確認為負債的三個條件，應于20×6年末確認預計負債，支付租金時再沖回預計負債。

　　①20×6年12月31日

　　借：營業外支出　　50

　　貸：預計負債　　　50

　　②20×7年12月31日

　　借：預計負債　　　50

　　貸：銀行存款　　　50

　　2

　　[答案] 2007年會計處理

　　借：營業外支出 　　　　　　　　　　100

　　管理費用 　　　　　　　　　　　　2

　　貸：預計負債 　　　　　　　　　　　　　　　　　102

　　借：所得稅費用 　　　(5000×25%)1250

　　遞延所得稅資產　　(102×25%)25.5

　　貸：應交稅費—應交所得稅 [(5000+102)×25%]1275.5

　　2008年會計處理

　　借：以前年度損益調整—營業外支出　 20

　　預計負債 　　　　　　　　　　　102

　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　　　　　　　　122

　　借：應交稅費—應交所得稅 (122×25%)30.5

　　貸：以前年度損益調整—所得稅費用 　　　　　　　30.5

　　借：以前年度損益調整—所得稅費用 　25.5

　　貸：遞延所得稅資產 　　　　　　　　(102×25%)25.5

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　 122

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 122

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