參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1[答案] B

　　[解析] 選項B體現的是重要性要求。

　　2[答案] C

　　[解析] 本題涉及到的分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　53

　　貸：可供出售金融資產　　　　50

　　投資收益　　　　　　　　 3

　　借：資本公積——其他資本公積　2

　　貸：投資收益　　　　　　　　 2

　　所以，出售時確認的投資收益5(3+2)萬元。

　　3[答案] B

　　[解析] 2006年末，有合同部分A產品的可變現凈值=350-35=315萬元，成本=500×60%=300萬元，未減值。無合同部分A產品的可變現凈值=210-30=180萬元，成本=500×40%=200萬元，減值20萬元。

　　2007年末，剩余的無銷售合同部分A產品的可變現凈值=150-30=120萬元，成本=200×90%=180萬元，減值60萬元。

　　所以，2007年12月31日應計提的存貨跌價損失=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

　　4[答案] D

　　[解析] 預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量，所以，預計2008年未來現金流量=500-100-5=395(萬元)，預計2009年未來現金流量=300-150-20=130(萬元)。2007年末預計未來現金流量現值=395/(1+10%)+130/(1+10%)^2=466.53(萬元)。

　　5[答案] C

　　[解析] 可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回，所以選項C不正確。

　　6[答案] B

　　[解析] 20×7年12月31日的完工進度=720/900×100%=80%，所以20×7年12月31日應確認的預計損失為：(900-800)×(1-80%)=20(萬元)。

　　7[答案] B

　　[解析] 對于預期基本確定可獲得第三方補償的，并且金額能夠可靠計量，應確認為一項資產(其他應收款)。但是該金額不能超過預計負債。

　　8[答案] C

　　[解析] 選項A應計入資本公積;選項B應計入資本公積;選項D均應計入其他業務收入。

　　9[答案] C

　　[解析] 轉為持有待售的固定資產的原賬面價值高于預計凈殘值的差額，借記“資產減值損失”，貸記“固定資產減值準備”，不確認預計負債。

　　10[答案] C

　　[解析] 選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產減值損失，上述三項損益項目均構成營業利潤。

　　11[答案] B

　　[解析] 根據職工薪酬準則規定，完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在可行權日之后，企業不再確認成本費用，應付職工薪酬公允價值的變動應當計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　12[答案] A

　　[解析] 甲企業20×6年年末計提固定資產減值準備=5 000一5 000÷10×4-2 400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)

　　20×7年計提折舊=2 400÷6=400(萬元)

　　按稅收規定20×7年應計提折舊=5 000÷10=500(萬元)

　　20×8年會計折舊=2 400÷6=400(萬元)

　　按稅收規定20×8年應計提折舊=5 000÷10=500(萬元)

　　20×8年末計提減值準備前該項固定資產的賬面價值=5 000一500×4—600—400×2=1 600 (萬元)

　　該項固定資產的可收回金額為l 700萬元，沒有發生減值，不需要計提減值準備，也不轉回以前計提的減值準備。

　　20×8年末固定資產的賬面價值為l 600萬元，計稅基礎=5 000一500×6=2 000( 萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產科目的借方余額應為l00萬元(400×25%)。

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