三、計算題

　　1. 東勝公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，營業稅稅率為5%;假定除增值稅營業稅外不考慮其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為企業的主營業務。資產銷售(出售)均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。

　　東勝公司2008年發生的經濟業務及相關資料如下：

　　(1) 8月30日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C 公司有償使用嘉華公司的該項專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費 150萬元;東勝公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從 C 公司收取的使用費已存入銀行。

　　(2) 9月8日，收到先征后返的營業稅50萬元，并存入銀行。

　　(3)2007年10月11日，將其所擁有的一條道路的收費權轉讓給S公司10年，10年后東勝公司收回收費權，東勝公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由東勝公司負責，本年度發生維修費用計10萬元。

　　(4)10月21日，委托E商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本月底收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，東勝公司收到代銷清單時向E商店開具增值稅發票。E商店按不含稅代銷價款的5%收到手續費。該批零配件的實際成本為150萬元。款項已收到。

　　(5)11月25日，接受一項產品安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發生的成本為28萬元，均以銀行存款支付，估計還將發生的成本為12萬元。

　　(6)12 月 15日與D 公司簽訂一項設備安裝合同。合同規定，該設備安裝期限為4個月 ，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至 12 月 31 日，已實際發生安裝費用 20萬元( 均為安裝人員工資 )，預計還將發生安裝費用80萬元。東勝公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。

　　(7)東勝公司對其生產的丙產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。東勝公司12月份共銷售丙產品1 000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據以往的經驗，估計“包退”產品占1%，“包換”產品占2%，“包修”產品占3%。該批產品成本為300萬元。

　　(8)12月1日，東勝公司采用分期收款方式向廣源公司銷售A產品一臺，銷售價格為600萬元，合同約定發出A產品當日收取價款252萬元(該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取。A產品的成本為500萬元。產品已于同日發出，并開具增值稅專用發票，收取的252萬元價款已存入銀行。該產品在現銷方式下的公允價值為551萬元。

　　東勝公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益。年實際利率為6%。

　　(9)12月16日，采用以舊換新方式，銷售給長江公司F產品1件，單價為269.1萬元(含稅價格)，單位銷售成本為100萬元;同時收回1件同類舊商品，每件回收價為50萬元(不考慮增值稅);實際收入款項219.1萬元。

　　(10)2007年4月1日，東勝公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2007年5月開工，預計2009年3月完工。東勝公司2007年實際發生成本216萬元，結算合同價款180萬元;至2008年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。東勝公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2008年年末預計合同總成本為850萬元。

　　(11)12月31日，財產清查時發現原材料和固定資產盤虧。盤虧的原材料實際成本為 50 萬元;盤虧的固定資產原價為 200萬元，累計折舊為120 萬元，已計提的減值準備為 30 萬元。原材料盤虧系計量不準所致，固定資產盤虧系自然災害所致。盤虧損失經批準予以處理。

　　要求：

　　(1)編制東勝公司與上述經濟業務相關的會計分錄;

　　(2)假定不考慮其他因素，計算東勝公司2008年度的營業利潤(金額單位以萬元表示，答案保留兩位整數)。

　　2. 乙股份有限公司(本題下稱“乙公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2005年度有關資料如下：

　　(1)部分賬戶2009年年初、年末余額或本年發生額如下：

　　單位：萬元

　　a.應收賬款、預收賬款的增減變動均為產品銷售所引起，且以銀行存款結算;本年收回以前年度已核銷的應收賬款3.3萬元，款項已存入銀行。

　　b.原材料的增減變動均為購買原材料和生產領用所引起;庫存商品的增減變動均為生產產品和銷售產品所引起。

　　c.年末庫存商品實際成本770萬元，由以下成本項目構成：

　　原材料成本　423.5萬元

　　工資及福利費　247.5萬元(以貨幣資金結算)

　　制造費用　99萬元(固定資產折舊費用66萬元;折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付)

　　d.本年銷售商品成本(即主營業務成本)6160萬元，由以下成本項目構成：

　　原材料成本 3388萬元

　　工資及福利費 1980萬元(以貨幣資金結算)

　　制造費用 792萬元(固定資產折舊費用528萬元;折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付)

　　e.購買原材料均取得增值稅專用發票，銷售商品均開出增值稅專用發票。

　　本年應交增值稅借方發生額為1589.5萬元，其中購買原材料發生的增值稅進項稅額為591.885萬元，已交稅金為997.645萬元;貸方發生額為1589.5萬元(均為銷售商品發生的增值稅銷項稅額)。

　　f.其他應收款年初余額為264萬元，為預付公司辦公樓租金(經營租賃)。本年以銀行存款預付該辦公樓租金264萬元，本年累計攤銷額為316.8萬元。

　　g.本年以某商標向丙公司投資，享有丙公司可辨認凈資產公允價值的份額為165萬元，采用權益法核算。該商標權投出時的賬面余額為165萬元。本年根據丙公司實現的凈利潤及持股比例確認投資收益88萬元(該投資收益均為投資后實現的，丙公司本年未宣告分派現金股利)。

　　h.本年以銀行存款385萬元購入不需要安裝的設備一臺。

　　本年對一臺管理用設備進行清理。該設備賬面原價為253萬元，清理時的累計折舊為203.5萬元。該設備清理過程中，以銀行存款支付清理費用3.3萬元，變價收入41.8萬元已存入銀行。

　　i.本年向丁公司出售一項專利權，價款220萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業稅11萬元。該專利權出售時的賬面余額為198萬元。

　　本年攤銷無形資產82.5萬元，其中包括：商標權對外投出前的攤銷額22萬元、專利權出售前的攤銷額27.5萬元。

　　g.本年借入短期借款330萬元。本年借入長期借款935萬元。

　　k.12月31日，按面值發行3年期、票面年利率為5%的長期債券1 100萬元，款項已收存銀行。

　　l.應付賬款、預付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。

　　m.應付職工薪酬年初數、年末數均與投資活動和籌資活動無關;本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

　　n.銷售費用包括：工資及福利費236.5萬元(以銀行存款支付);折舊費用8.8萬元，其他銷售費用33萬元(均以銀行存款支付)。

　　o.管理費用包括：工資及福利費203.5萬元(以銀行存款支付);折舊費用250.8萬元;無形資產攤銷82.5萬元;承擔預付的租金916.8萬元;其他管理費用92.4萬元(均以銀行存款支付)。資產減值損失包括：計提的壞賬準備22萬元。

　　p.財務費用包括：支付短期借款利息16.5萬元;支付長期借款利息24.2萬元。

　　q.投資收益包括：收到丁公司分來的現金股利231萬元(乙公司對丁公司的長期股權投資采用成本法核算，分得的現金股利為投資后被投資企業實現凈利潤的分配額);按照丙公司實現的凈利潤及持股比例確認的投資收益88萬元。

　　r.除上述所給資料外，所有債權的增減變動均以貨幣資金結算。

　　要求：

　　填列乙公司2009年度現金流量表有關項目的金額。

　　乙股份有限公司2009年度現金流量表有關項目。

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