三、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)計(jì)算各項(xiàng)職工薪酬

　　計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬

　　=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=143(萬元)

　　計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬

　　=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=28.6(萬元)

　　計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬

　　=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=42.9(萬元)

　　計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬

　　=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=14.3(萬元)

　　計(jì)入在建工程的職工薪酬

　　=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=7.15(萬元)

　　計(jì)入研發(fā)支出的職工薪酬

　　=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=50.05(萬元)

　　(2)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提各項(xiàng)職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本 143

　　制造費(fèi)用 28.6

　　管理費(fèi)用 42.9

　　銷售費(fèi)用 14.3

　　在建工程 7.15

　　研發(fā)支出—資本化支出 50.05

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 200

　　—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (200×24%)48

　　—住房公積金 (200×10.5%)21

　　— 職工福利 (200×4%)8

　　—工會(huì)經(jīng)費(fèi) (200×2%)4

　　— 職工教育經(jīng)費(fèi)　(200×2.5%)5

　　實(shí)際支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資 200

　　—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (200×24%)48

　　—住房公積金 (200×10.5%)21

　　貸：銀行存款 269

　　【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)借：委托加工物資 80

　　貸：原材料 80

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)

　　消費(fèi)稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費(fèi)稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計(jì)入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　3.4

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)借：固定資產(chǎn)清理 　 900

　　累計(jì)折舊 　　600

　　貸：固定資產(chǎn) 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產(chǎn)清理 50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50

　　借：固定資產(chǎn)清理 45

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 45

　　(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　貸：庫存商品 700

　　(4)借：銀行存款 25

　　累計(jì)攤銷 6

　　營(yíng)業(yè)外支出 0.25

　　貸：無形資產(chǎn) 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.25

　　【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi),消費(fèi)稅的核算,增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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