三、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)計算各項職工薪酬

　　計入生產成本的職工薪酬

　　=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=143(萬元)

　　計入制造費用的職工薪酬

　　=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=28.6(萬元)

　　計入管理費用的職工薪酬

　　=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=42.9(萬元)

　　計入銷售費用的職工薪酬

　　=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=14.3(萬元)

　　計入在建工程的職工薪酬

　　=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=7.15(萬元)

　　計入研發支出的職工薪酬

　　=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=50.05(萬元)

　　(2)編制相關會計分錄

　　計提各項職工薪酬：

　　借：生產成本 143

　　制造費用 28.6

　　管理費用 42.9

　　銷售費用 14.3

　　在建工程 7.15

　　研發支出—資本化支出 50.05

　　貸：應付職工薪酬—工資 200

　　—社會保險費 (200×24%)48

　　—住房公積金 (200×10.5%)21

　　— 職工福利 (200×4%)8

　　—工會經費 (200×2%)4

　　— 職工教育經費　(200×2.5%)5

　　實際支付工資、社會保險費和住房公積金：

　　借：應付職工薪酬—工資 200

　　—社會保險費 (200×24%)48

　　—住房公積金 (200×10.5%)21

　　貸：銀行存款 269

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)借：委托加工物資 80

　　貸：原材料 80

　　消費稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)

　　消費稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　3.4

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)借：固定資產清理 　 900

　　累計折舊 　　600

　　貸：固定資產 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產清理 1 000

　　借：固定資產清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產清理 50

　　貸：應交稅費-應交營業稅 50

　　借：固定資產清理 45

　　貸：營業外收入 45

　　(3)借：長期股權投資 1 170

　　貸：主營業務收入 1 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：營業稅金及附加　　100

　　貸：應交稅費-應交消費稅 100

　　借：主營業務成本 660

　　存貨跌價準備 40

　　貸：庫存商品 700

　　(4)借：銀行存款 25

　　累計攤銷 6

　　營業外支出 0.25

　　貸：無形資產 30

　　應交稅費-應交營業稅 1.25

　　【該題針對“其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】

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