三、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)編制黃河公司會計分錄

　�、�12月1日銷售貨物時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　58 500

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　8 500

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　12月16日收到貨款時：

　　借：銀行存款 58 000

　　財務費用 500

　　貸：應收賬款 58 500

　�、�12月5日購入原材料時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　400 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68 000

　　貸：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　468 000

　�、劢瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　　117 000

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　100 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　17 000

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　　　80 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　④借：銀行存款 204 000

　　原材料 30 000

　　貸：主營業務收入 200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34 000

　　借：主營業務成本 150 000

　　貸：庫存商品 150 000

　　⑤借：固定資產清理　　146 000

　　累計折舊　　　　34 000

　　固定資產減值準備 30 000

　　貸：固定資產　　　　　　210 000

　　借：銀行存款　　　　200 000

　　貸：固定資產清理　　　　200 000

　　借：固定資產清理　　54 000

　　貸：營業外收入　　　　　54 000

　　⑥借：資產減值損失　　3 000

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　3 000

　　借：資產減值損失 300

　　貸：無形資產減值準備 300

　�、呓瑁汗芾碣M用　　　1 000

　　貸：累計攤銷　　　　1 000

　　借：管理費用　　　15 000

　　貸：累計折舊　　　　15 000

　�、嘟瑁核�得稅費用　　　　　　　28 550

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　28 550

　　借：利潤分配——提取盈余公積 8 565

　　貸：盈余公積 8 565

　　2)編制資產負債表：

　　資產負債表

　　編制單位：黃河公司　　　　　2008年12月31日　　　 　　　單位：元

　　資 產期末余額負債及所有者權益期末余額

　　流動資產：　流動負債：

　　貨幣資金1 159 600短期借款360 000

　　應收票據40 000應付票據498 000

　　應收賬款294 000應付賬款160 000

　　其他應收款9 000應付職工薪酬3 000

　　存貨307 000應交稅費32 550

　　流動資產合計1 809 600流動負債合計1 053 550

　　非流動資產：　非流動負債：

　　長期股權投資700 000長期借款1 000 000

　　固定資產2 939 000非流動負債合計1 000 000

　　無形資產4 700負債合計2 053 550

　　非流動資產合計　所有者權益：

　　實收資本2 000 000

　　盈余公積108 565

　　未分配利潤1 291 185

　　所有者權益合計3 399 750

　　資產總計5 453 300負債及所有者權益總計5 453 300

　　【該題針對“資產負債表項目的填列”知識點進行考核】

　　2011注冊會計師考試《會計》預習講義匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》重點章節備考提示

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