三、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)本事項屬于或有事項。因履行義務的金額不能合理地確定，因而屬于或有負債。該或有事項如果充分披露，將會對甲公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴訟形成的原因：

　　“20×8年11月10日，本公司因產品發生質量事故，致使消費者王某死亡。12月3日，王某家屬起訴至法院，要求賠償500萬元。至年末資產負債表日，本訴訟仍在進行中。”

　　(2)本事項屬于或有事項，并滿足或有事項確認為負債的三個條件，應確認為負債：

　　借：營業外支出　　200

　　貸：預計負債　　　　200

　　同時，基本確定能獲得150萬元補償，應單獨確認為一項資產：

　　借：其他應收款　　150

　　貸：營業外支出　　150

　　(3)本事項屬于或有事項，但由于沒有相關預計負債的確認，故只能作為或有資產，而不能作為資產加以確認。本題由于基本確定能獲得勝訴，故可予以披露：

　　“本公司認為應享受一項稅收優惠政策，但稅務部門遲遲不予落實執行，因而本公司已上訴法院，要求返還稅款150萬元。目前該訴訟正在進行中。”

　　(4)本事項不是或有事項，而是確定性事項，應計入營業外支出20萬元、其他應收款10萬元和其他應付款30萬元。

　　(5)本事項屬于或有事項，并符合或有事項確認為負債的三個條件，應確認負債8萬元。

　　借：營業外支出　　8

　　貸：預計負債　　　　8

　　(6)本事項屬于或有事項，并符合或有事項確認為負債的三個條件，應于20×9年末確認預計負債，支付租金時再沖回預計負債。

　　①20×9年12月31日

　　借：營業外支出　　50

　　貸：預計負債　　　50

　　②2×10年12月31日

　　借：預計負債　　　50

　　貸：銀行存款　　　50

　　【該題針對“或有事項,或有事項的披露,或有事項的確認”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)根據資料(1)、(2)編制2009年12月31日有關預計負債的會計分錄

　　根據資料(1)：

　　借：營業外支出 90

　　管理費用 3.50

　　貸：預計負債—未決訴訟 93.50

　　根據資料(2)：

　　借：預計負債—產品質量保證 30

　　貸：原材料 30

　　確認預計負債相關的會計分錄：

　　借：銷售費用 (2 000×2%)40

　　貸：預計負債—產品質量保證 40

　　(2)計算2009年12月31日有關預計負債的賬面價值

　　年末“預計負債”余額

　　=45+93.50-30+40=148.50(萬元)

　　(3)計算2009年12月31日有關應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制會計分錄

　　應交稅費—應交所得稅

　　=(1 000+93.50-30+40)×25%=275.88(萬元)

　　遞延所得稅資產發生額

　　=148.50×25%-11.25=25.88(萬元)

　　或=(93.50-30+40)×25%=25.88(萬元)

　　所得稅費用=275.88-25.88=250(萬元)

　　借：所得稅費用 250

　　遞延所得稅資產 25.88

　　貸：應交稅費—應交所得稅 275.88

　　(4)編制2010年2月5日資產負債表日后有關的調整分錄

　　借：以前年度損益調整—調整2009年營業外支出 10

　　預計負債 93.50

　　貸：其他應付款—乙公司 100

　　—××法院 3.50

　　借：應交稅費—應交所得稅 (103.50×25%)25.88

　　貸：以前年度損益調整—調整2009年所得稅費用 25.88

　　借：以前年度損益調整—調整2009年所得稅費用 23.38

　　貸：遞延所得稅資產 (93.50×25%)23.38

　　借：利潤分配—未分配利潤 7.50

　　貸：以前年度損益調整 7.50

　　借：盈余公積 0.75

　　貸：利潤分配—未分配利潤 (7.50×10%)0.75

　　【該題針對“未決訴訟形成的預計負債,預計負債的計量”知識點進行考核】

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