5)應付利息美元賬戶的匯兌損益=2×8.10-2×8.15=-0.1萬元。

　　借：應付賬款 60 000

　　財務費用 110 000

　　貸：銀行存款 100 000

　　應收賬款 70 000

　　借：長期借款 100 000

　　應付利息 1 000

　　貸：財務費用 101 000

　　(上面的兩筆分錄也可以合并成一筆分錄來處理)

　　⑥5月28日：

　　借：應付賬款——美元戶($200 000×8.05) 1 610 000

　　貸：銀行存款——美元戶($200 000×8.05) 1 610 000

　　⑦6月10日：

　　借：銀行存款——人民幣戶 800 000

　　財務費用 5 000

　　貸：銀行存款——美元戶($100 000×8.05)805 000

　　⑧6月30日：

　　a.計提利息

　　3-6月利息費用=2 000 000×6%×3/12×8.05= 241 500(元)

　　借：財務費用 241 500

　　貸：應付利息——美元戶($ 30 000×8.05)241 500

　　b.計算匯兌損益

　　1)銀行存款美元賬戶的匯兌損益=(10+100+200-120-60-30-20-10)×8.00-[(10+100+200-120)×8.10-60×8.10-30×8.05-20×8.05-10×8.05]= -10萬元

　　2)應收賬款美元賬戶的匯兌損益=(50+20)×8.00-(50+20)×8.10= -7萬元

　　3)應付賬款美元賬戶的匯兌損益=(20+40-20)×8.00-[(20+40)×8.10-20×8.05]=-5萬元

　　4)長期借款美元賬戶的匯兌損益=200×(8.00-8.10)=-20萬元

　　5)應付利息美元賬戶的匯兌損益=2×(8.00-8.10)+3×(8.00-8.05)=-0.35萬元。

　　借：應付賬款 50 000

　　財務費用 120 000

　　貸：銀行存款 100 000

　　應收賬款 70 000

　　借：長期借款 200 000

　　應付利息 3 500

　　貸：財務費用 203 500

　　(2)分別計算長江公司第1季度和第2季度發生的匯兌損益。

　　2008年第1季度末的匯兌收益=10+0.1+6=16.1萬元

　　2008年第1季度末的匯兌損失=10+7=17萬元。

　　2008年第2季度末的匯兌收益=5+20+0.35=25.35萬元

　　2008年第2季度末的匯兌損失=10+7=17萬元。

　　【該題針對“匯兌損益的計算,外幣交易的會計處理”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：(1)編制2009年1月20日以人民幣銀行存款償還應付賬款的會計分錄。

　　借：應付賬款—美元 715(100×7.15)

　　貸：銀行存款—人民幣 714(100×7.14)

　　財務費用 1

　　(2)編制2009年2月20日收到應收賬款的會計分錄。

　　借：銀行存款—人民幣 3 570(500×7.14)

　　財務費用5

　　貸：應收賬款—美元3 575(500×7.15)

　　(3)編制2009年10月20日購入國際健身器材的會計分錄。

　　借：庫存商品735(0.2×500×7.3+5)

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 8.5

　　貸：銀行存款—美元 730(0.2×500×7.3)

　　—人民幣13.5(5+8.5)

　　(4)編制2009年10月25日購入交易性金融資產的會計分錄。

　　借：交易性金融資產　　3 575(6.5×500×1.1)

　　投資收益　　　　　11(10×1.1)

　　貸：銀行存款—港元　　 3 586

　　(5)編制2009年12月31日對健身器材計提的存貨跌價準備。

　　健身器材計提的存貨跌價準備

　　=100×735÷500-100×0.18×7.2

　　=17.4(萬元人民幣)

　　借：資產減值損失　　　17.4

　　貸：存貨跌價準備　　　17.4

　　(6)編制2009年12月31日有關交易性金融資產公允價值變動的會計分錄。

　　借：交易性金融資產　　25(6×500×1.2-3 575)

　　貸：公允價值變動損益　　25

　　【該題針對“外幣交易的會計處理,外幣交易性金融資產的會計處理”知識點進行考核】

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　　2011年注冊會計師考試《會計》重點章節備考提示

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