三、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)業務(1)中①和②的處理均正確。不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值=5 000×(P/F，9%，5)+5 000×6%×(P/A，9%，5)=5 000×0.6499+5 000×6%×3.8897=4 416.41(萬元)

　　權益工具(資本公積)=5 000-4 416.41=583.59(萬元)

　　具體核算如下：

　　借：銀行存款　　　　5 000

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　　　　583.59

　　貸：應付債券—可轉換公司債券(面值)　　　　5 000

　　資本公積—其他資本公積　　　　583.59

　　(2)業務(2)中①和②的處理均不正確。

　　2010年借款費用資本化金額=4 416.41×9%×(10/12)=331.23(萬元)

　　2010年借款費用費用化金額=4 416.41×9%-331.23=66.25(萬元)。

　　具體核算如下：

　　借：在建工程 331.23

　　財務費用 66.25

　　貸：應付利息 300

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整) 97.48

　　(3)業務(3)中①和②的處理均不正確。

　　2011年借款費用資本化金額=(4 416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(萬元)

　　2011年借款費用費用化金額=(4 416.41+97.48)×9%-203.13=203.12(萬元)

　　具體核算如下：

　　①2011年1月5日支付上年利息：

　　借：應付利息 300

　　貸：銀行存款 300

　　②借：在建工程 203.13

　　財務費用 203.12

　　貸：應付利息 300

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整) 106.25

　　(4)業務(4)中①的處理正確，②的處理不正確。

　　資本公積(股本溢價)增加=38 908.51+175.08=39 083.59(萬元)

　　借：銀行存款(5 000×70%×12)42 000

　　資本公積—其他資本公積 (583.59×70%)408.51

　　貸：股本 3 500

　　資本公積—股本溢價 38 908.51

　　借：資本公積—其他資本公積 (583.59×30%)175.08

　　貸：資本公積—股本溢價175.08

　　【答案解析】：

　　【該題針對“所有者權益的核算(綜合)”知識點進行考核】

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