3、

　　【正確答案】：(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　①借：應(yīng)收賬款 —A 公司　　702

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )　102

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　60

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　60

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　400

　　貸：庫(kù)存商品　 　400

　　②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )　1.7

　　貸：應(yīng)收賬款—B 公司　　 11.7

　　③ A 公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元 )

　　借：銀行存款　　　690

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　 12

　　貸：應(yīng)收賬款—A公司　　702

　　④借：銀行存款　　150

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　150

　　⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

　　本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

　　借：銀行存款　　50

　　貸：預(yù)收賬款　　50

　　借：勞務(wù)成本　　20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　20

　　借：預(yù)收賬款　　40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　20

　　貸：勞務(wù)成本　 　20

　　⑥借：發(fā)出商品　　320

　　貸：庫(kù)存商品　　　320

　　借：應(yīng)收賬款 　351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 　300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　240

　　貸：發(fā)出商品　　 240

　　借：銷售費(fèi)用　　30

　　貸：應(yīng)收賬款　　30

　　⑦借：銀行存款　　 70.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)　　10.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　50

　　貸：原材料　　 　50

　　⑧借：銀行存款　　　120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　85

　　投資收益　　　 　35

　　借：資本公積— 其他資本公積　　20

　　貸：投資收益　 20

　　⑨借：交易性金融資產(chǎn)　　40

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　40

　　⑩借：資產(chǎn)減值損失　　　30

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　30

　　(2) 嘉華公司2008年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異如下：

 

　　12月份的應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額 268-公允價(jià)值變動(dòng)損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率 25%=77(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　77

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　77

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%-230×25%=20(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　10

　　所得稅費(fèi)用　　　　10

　　(3)編制嘉華公司 2008年 12 月份的利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表 ( 簡(jiǎn)表 )

　　編制單位: 嘉華公司 　　　　　 2008年 12 月　　　　　 單位： 萬元

 

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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