四、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)借：工程物資　　　　　　(2 200+78)2 278

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 374

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2 652

　　(2)完工時固定資產的入賬價值=2 278+100+70.4-50+20-40=2 378.4(萬元)

　　借：在建工程　　　　　　2 278

　　貸：工程物資　　　　　　2 278

　　借：在建工程　　　　　　　100

　　貸：原材料　　　　　　　　100

　　借：在建工程　　　　　　　70.4

　　貸：應付職工薪酬　　　　　70.4

　　借：營業外支出　　　　　　　40

　　其他應收款　　　　　　　10

　　貸：在建工程　　　　　　　　50

　　借：在建工程　　　　　　　　20

　　貸：原材料　　　　　　　　　20

　　借：庫存商品　　　　　　　　40

　　貸：在建工程　　　　　　　　40

　　借：固定資產　2 378.4

　　貸：在建工程　　　　　　　　2 378.4

　　(3)①2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬元)

　　②2010年12月31日該生產線的可收回金額。

　　未來現金流量現值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬元)

　　公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元，所以，該生產線可收回金額為1 615.12萬元。

　　③應計提減值準備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬元)

　　借：資產減值損失　　　　　371.28

　　貸：固定資產減值準備　　　371.28

　　(4)2011年改良前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬元)

　　借：在建工程　　　　　　1 456.12

　　累計折舊　　　　392+159=551

　　固定資產減值準備　　　371.28

　　貸：固定資產　　　　　　　2 378.4

　　改良工程完工生產線成本=1 456.12-100+343.88=1 700(萬元)

　　2011年改良后應計提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬元)

　　則2011年計提的折舊的金額=159+70=229(萬元)

　　(5)該固定資產的處置損益=0

　　4月30日，原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。

　　賬面價值=1 700-70×2=1 560(萬元)

　　調整后預計凈殘值=公允價值1 500萬元-處置費用5=1 495(萬元)

　　差額=1 560-1 495=65(萬元)

　　借：資產減值損失　　　　　　65

　　貸：固定資產減值準備　　　　65

　　借：固定資產清理　1 700-70×2-65=1 495

　　固定資產減值準備　　　　 65

　　累計折舊　　　　　　　　140

　　貸：固定資產　　　　　　　1 700

　　借：固定資產清理　　　　　　　5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　5

　　借：銀行存款　　　　　　　　1 755

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　1 500

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)255

　　[解析]：

　　[該題針對“固定資產的核算(綜合)”知識點進行考核]

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