25青航股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。青航公司2011～2014年發生如下交易或事項。

　　(1)2011年10月31日，青航公司以一批產品和一項可供出售金融資產換入A公司-項固定資產。青航公司換出產品的成本為520萬元，公允價值(等于計稅價格)為600萬元，該產品屬于應稅消費品，適用的消費稅稅率為10%。可供出售金融資產的成本為400萬元，公允價值變動(借方)為80萬元，當日的公允價值為600萬元。A公司換出固定資產為-棟辦公樓，原價為1600萬元，已提折舊400萬元，公允價值為1400萬元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬元。2011年12月31日，與資產所有權相關的劃轉手續均已辦理完畢。

　　(2)青航公司取得該項房地產當日，與B公司簽訂租賃協議，自當日起將該項房地產以經營租賃方式出租給B公司，租賃期為2年，年租金160萬元，每年年末支付。青航公司預計該項房地產尚可使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規定的折舊年限、折舊方法、預計凈殘值與會計-致。青航公司的投資性房地產采用成本模式計量。

　　(3)2013年1月1日，青航公司決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。當日，該項投資性房地產的公允價值為1440萬元。

　　(4)2013年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為1500萬元。當日，青航公司與B公司的租賃協議期滿，青航公司收回房地產后仍用于對外出租。

　　(5)2014年6月1日，青航公司以該項投資性房地產換入C公司的-項產品專利權與配套的生產設備。當日，該項投資性房地產的公允價值為1600萬元。C公司換出的無形資產(專利權)原價為1000萬元，累計攤銷為200萬元，公允價值為920萬元;固定資產(配套設備)的原價為840萬元，已使用2年，已提折舊240萬元，公允價值為600萬元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬元。青航公司轉讓該項房地產發生營業稅80萬元，為換入固定資產發生運輸費30萬元，為換入無形資產發生手續費10萬元。青航公司換入的上述資產于當日投入使用。

　　(6)其他資料：

　�、偌俣ㄉ鲜鲑Y產交換事項均具有商業實質;

　�、诔鲜鰲l件提及的稅費外，不考慮其他相關稅費;

　�、跙公司的租金均按期收到。

　　要求：

　　(1)判斷資料(1)中的資產交換是否為非貨幣性資產交換。

　　(2)確定資料(1)中資產交換的日期。

　　(3)計算資料(1)中交換日青航公司換入房產的入賬價值，并計算交換日的處理對青航公司當期損益的影響。

　　(4)計算2013年1月1日青航公司投資性房地產由成本模式改為公允價值模式時，對期初未分配利潤的影響金額。

　　(5)根據資料(5)，編制青航公司的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數，答案金額以“萬元”為單位)

　　答案解析:

　　(1)補價比例=200/1400×100%=14.29%，低于25%，屬于非貨幣性資產交換。

　　(2)該項交換的日期為2011年12月31日。

　　(3)青航公司換入房產的入賬價值=600+600+200=1400(萬元)

　　交換日的處理對青航公司當期損益的影響=(600-520-600×10%)+(600-400)=220(萬元)

　　(4)對期初未分配利潤的影響=[1440-(1400-1400/20)]×(1—25%)×(1-10%)=74.25(萬元)

　　(5)2014年6月1日：

　　無形資產的入賬價值=1520×[920/(920+600)]+10=930(萬元)

　　固定資產的人賬價值=1520×[600/(920+600)]+30=630(萬元)

　　借：無形資產930

　　固定資產630

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　102

　　貸：其他業務收入1600

　　銀行存款62

　　借：其他業務成本1500

　　貸：投資性房地產-成本1400

　　-公允價值變動100

　　借：公允價值變動損益60

　　貸：其他業務成本60

　　借：營業稅金及附加80

　　貸：應交稅費-應交營業稅80

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