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　　一、單項選擇題

　　1.長發股份有限公司所有的股票均為普通股，均發行在外，每股面值1元。長發公司2012年度部分業務資料如下。

　　(1)2012年初股東權益金額為24 500萬元，其中股本10 000萬元。

　　(2)2月18日，公司董事會制訂2011年度的利潤分配方案：分別按凈利潤的10%計提法定盈余公積;分配現金股利500萬元，以期初發行在外股數為基數10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤分配方案于4月1日經股東大會審議通過。

　　(3)7月1日增發新股4 500萬股。

　　(4)為了獎勵職工，11月1日回購本公司1 500萬股。

　　(5)2012年度公歸屬于普通股股東的當期凈利潤為5 270萬元。

　　則長發公司2012年的基本每股收益為( )。

　　A、0.53元

　　B、0.22元

　　C、0.35元

　　D、0.34元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識點：基本每股收益的計算

　　長發公司2012年發行在外的普通股加權平均數=10 000×130%×12/12+4 500×6/12-1 500×2/12=15 000(萬股)

　　長發公司2012年的基本每股收益=5 270÷15 000=0.35(元)

　　2.A上市公司20×7年8月1日以面值發行年利率4%的可轉換公司債券，面值10000萬元，每100元面值的債券可于兩年后轉換為1元面值的普通股80股。20×7年A上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬，20×7年發行在外的普通股加權平均數為30000萬股，所得稅稅率25%。則A上市公司20×7年稀釋每股收益為(　)。

　　A、0.79元/股

　　B、0.80元/股

　　C、0.78元/股

　　D、0.91元/股

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：每股收益的計算

　　基本每股收益=30000/30000=1.0(元/股)

　　稀釋每股收益的計算：

　　凈利潤的增加=10000×4%×5/12×(1-25%)=125(萬元)

　　普通股股數的增加=10000/100×80=8000(萬股)

　　稀釋的每股收益=(30000+125)/(30000+8000)=0.79(元/股)

　　3.甲公司持有乙公司90%股權，2012年甲公司出售一項存貨給乙公司，成本為400萬元，售價為500萬元，乙公司當日支付了款項，乙公司取得這項存貨后作為固定資產管理，雙方適用的增值稅稅率均為17%，則期末甲公司編制合并現金流量表時就該業務進行的抵消分錄是(　　)。

　　A、借：購買商品、接受勞務支付的現金500貸：銷售商品、提供勞務收到的現金500

　　B、借：購買商品、接受勞務支付的現金585貸：銷售商品、提供勞務收到的現金585

　　C、借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金500貸：銷售商品、提供勞務收到的現金500

　　D、借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金585貸：銷售商品、提供勞務收到的現金585

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：合并現金流量表編制。

　　4.2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股權，支付款項11000萬元，當日的乙公司凈資產公允價值為13000萬元，賬面價值為12000萬元，該合并滿足非同一控制下的免稅合并，購買日編制合并資產負債表時抵消的乙公司所有者權益金額是(　　)。

　　A、13000萬元

　　B、12000萬元

　　C、12750萬元

　　D、10400萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：免稅合并

　　因為屬于免稅合并，所以合并報表中要確認遞延所得稅，乙公司凈資產公允價值大于賬面價值，要確認遞延所得稅負債250萬元(1000×25%)，所以調整之后的乙公司凈資產=13000-250=12750(萬元)，抵消金額即是12750萬元。

　　5.A公司2×09年實現利潤總額600萬元，所得稅稅率為25%，A公司當年因發生違法經營被罰款6萬元，廣告費超支20萬元，持有的可供出售債務工具因公允價值上升轉回前期確認的減值損失9萬元，計提固定資產減值準備15萬元。則A公司2×09年應交所得稅額為(　)。

　　A、158萬元

　　B、160.25萬元

　　C、167萬元

　　D、150.5萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識點：應交所得稅額計算

　　2×09年應交所得稅=(600+6+20-9+15)×25%=158(萬元)。

　　6.下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　)。

　　A、因欠稅產生的應交稅款滯納金

　　B、因購入存貨形成的應付賬款

　　C、因確認保修費用形成的預計負債

　　D、為職工計提的應付養老保險金

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識點：負債計稅基礎的確定。

　　負債的計稅基礎為負債賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

　　7.甲公司2010年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%.甲公司下列有關所得稅會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、2011年末應確認遞延所得稅負債為25萬元

　　B、2012年末累計產生應納稅暫時性差異為120萬元

　　C、2012年遞延所得稅費用為5萬元

　　D、2012年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識點：所得稅的計算。

　　2011年末：賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎=500-500×40%=300(萬元);應確認遞延所得稅負債=100×25%=25(萬元)。2012年末：賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎=300-300×40%=180(萬元);資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發生額=30-25=5(萬元)，即遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，確認的所得稅費用=1 000×25%=250(萬元)。

　　8.A公司20×1年1月1日發行面值總額2 000萬元、票面利率8%、分期付息、到期還本的5年期債券，取得的款項專門用于建造一項大型生產用設備。該債券每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為6%.債券發行價格為2 167.92萬元，款項已存入銀行。設備于當年4月1日開工建造，開工時一次性支付工程價款1 600萬元。當年5月1日至8月31日因勞動糾紛暫停施工，9月1日恢復施工。經批準，當年A公司將未使用的債券資金進行短期投資，月收益率0.3%.20×1年12月31日工程尚未完工，則當期專門借款費用化金額為( )。

　　A、49.55萬元

　　B、99.33萬元

　　C、69.41萬元

　　D、114.32萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識點：專門借款費用化金額的計算。專門借款費用化的金額也應當考慮費用化期間閑置資金的投資收益，因此當期專門借款利息費用化金額=2 167.92×6%×(3+4)/12-2 167.92×0.3%×3-(2 167.92-1 600)×0.3%×4=49.55(萬元)。

　　9.甲公司下列資產中屬于符合資本化條件的資產的是()。

　　A、甲公司從乙公司購入的一項安裝一個月投入使用的生產經營用設備

　　B、甲公司購入的一項不需安裝的管理用設備

　　C、甲公司歷時兩年生產的一艘遠洋貨船

　　D、甲公司當年生產的貨船的零配件

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：符合資本化條件資產。購入即可使用的資產，或者購入后需要安裝但所需安裝時間較短的資產，或者需要建造或者生產但所需要建造或者生產時間較短的資產，均不屬于符合資本化條件的資產。

　　10.下列甲公司的業務中可以開始資本化的是()。

　　A、用借入的專門借款購入一批工程物資并于當日開始動工興建廠房

　　B、用不帶息商業承兌匯票購入工程用原材料，準備在下個月開始安裝一臺設備

　　C、用自有資金預付乙公司建造的生產線工程款，工程尚未動工

　　D、用一般借款購入生產用原材料，當天開始生產，預計當月可以完工

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：借款費用開始資本化的條件。借款費用開始資本化的時點必須同時滿足三個條件：資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。選項A符合條件;選項B沒有承擔帶息債務、資產購建活動沒有開始，不符合開始資本化時點的條件;選項C資產的購建尚未開始，所以不符合開始資本化時點的條件;選項D購入的是原材料，生產的存貨當月可以完工，沒有經歷相當長的時間，不屬于符合資本化條件的資產，其費用不應當資本化。

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