11.甲公司和乙公司同為M集團的子公司，2010年5月1日，甲公司以無形資產和固定資產作為合并對價取得乙公司80%的表決權資本。無形資產原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元;固定資產原值為300萬元，累計折舊額為100萬元，公允價值為200萬元。合并日乙公司相對于M集團而言的所有者權益賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為3000萬元。發生直接相關費用10萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本是()。

　　A、2200萬元

　　B、2210萬元

　　C、2400萬元

　　D、1600萬元

　　<2>甲公司合并日因此項投資業務對當期損益產生的影響是()。

　　A、1200萬元

　　B、1190萬元

　　C、10萬元

　　D、0萬元

　　<3>甲公司合并日因此項投資業務產生的資本公積(股本溢價)是()。

　　A、600萬元

　　B、1400萬元

　　C、0萬元

　　D、-10萬元

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】同一控制下企業合并，長期股權投資的初始投資成本=所有者權益的賬面價值2000萬元×80%=1600(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】同一控制下企業合并，發生的直接相關費用10萬元計入管理費用，不確認資產轉讓損益。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】參考分錄：

　　借：長期股權投資——乙公司　1600(2000×80%)

　　累計攤銷　200

　　貸：無形資產　1000

　　固定資產清理　200

　　資本公積——股本溢價　600

　　借：管理費用　10

　　貸：銀行存款　10

　　12.A公司于2010年3月以7000萬元取得B公司40%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2010年確認對B公司的投資收益160萬元，由于B公司資本公積變動確認其他權益變動40萬元。2011年1月，A公司又投資4000萬元取得B公司另外20%的股權。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發放現金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權投資計提任何減值準備。購買日，原取得40%股權的公允價值為8000萬元。假定2010年3月和2011年1月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產公允價值分別為16000萬元和19500萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>下列各項關于A公司對B公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、A公司2011年1月追加投資后應改按成本法核算該項股權投資

　　B、追加投資后該項投資的初始投資成本為11000萬元

　　C、追加投資時，A公司應將追加投資前確認的資本公積40萬元轉入投資收益

　　D、2011年及以后B公司宣告分配現金股利的，A公司應沖減其投資成本

　　<2>A公司在購買日合并報表中應確認的商譽為(　)。

　　A、700萬元

　　B、-700萬元

　　C、-500萬元

　　D、300萬元

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值=7000+160+40=7200(萬元)，購買日新增投資成本為4000萬元，所以追加投資后該項投資的初始投資成本=7200+4000=11200(萬元)。選項C，應在處置該項投資時將該40萬元的資本公積轉入投資收益。選項D，追加投資后采用成本法核算，B公司宣告分配現金股利的，A公司應確認投資收益。

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(8000+4000)-19500×60%=300(萬元)

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產，甲公司于2013年3月購入一臺需安裝的A生產經營用設備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發票)。甲公司安裝該設備期間，發生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。則甲公司A生產經營用設備的入賬價值為(　)。

　　A、2827.2萬元

　　B、2901.35萬元

　　C、2936.35萬元

　　D、2926.85萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產經營用設備的入賬價值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)

　　14.嘉禾公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產，嘉禾公司于2011年3月購入一臺需安裝的甲生產經營用設備，買價為800萬元，增值稅為136萬元，支付運費5萬元(可按7%抵扣進項稅額)。安裝該設備期間，發生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。2011年4月28日，該固定資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為5年，預計凈殘值為26.85萬元，嘉禾公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2012年，嘉禾公司對該設備應計提的折舊額為(　)。

　　A、506萬元

　　B、520.14萬元

　　C、389.21萬元

　　D、518萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲生產經營用設備的入賬價值=800+5×(1-7%)+160+27.2+(300+350×10%)=1326.85(萬元)

　　2012年甲設備應計提的折舊=(1326.85×40%×4/12)+(1326.85-1326.85×40%)×40%×8/12=389.21(萬元)

　　15.大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給甲公司。合同約定，廠房轉讓價格為4300萬元，該廠房所有權的轉移手續將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達到預定可使用狀態并投入使用，成本為8100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。則大地公司在20×8年對該廠房應計提的折舊額及應計入資產減值損失的金額分別為(　)。

　　A、200萬元，200萬元

　　B、200萬元，300萬元

　　C、800萬元，200萬元

　　D、800萬元，300萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產的定義，因此應于當時即停止計提折舊，所以20×8年的折舊費用=(8100-100)/10×3/12=200(萬元);轉換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調整后的預計凈殘值4300萬元，應確認資產減值損失200(4500-4300)萬元。

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