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　　一、單項選擇題

　　1.某增值稅一般納稅企業本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發現商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為(　)。

　　A.87.75萬元

　　B.70萬元

　　C.100萬元

　　D.75萬元

　　『正確答案』

　　D

　　『答案解析』該商品應計入存貨的實際成本=100-100×(30%-5%)=75(萬元)

　　2.某股份公司(系增值稅一般納稅人)向一小規模納稅企業購入生產用的增值稅應稅材料一批，未取得增值稅專用發票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元;向運輸單位支付運輸費5000元，并取得運輸發票;車站臨時儲存費2000元;采購員差旅費800元。小規模納稅企業增值稅的征收率為3%。則該材料的實際采購成本為(　)。

　　A.207000元

　　B.213000元

　　C.219000元

　　D.219800元

　　『正確答案』

　　B

　　『答案解析』該材料的實際采購成本=200000+200000×3%+5000+2000=213000(元)

　　3.A公司2×10年發生的交易和事項如下：

　　(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發票;

　　(2)A公司委托C公司加工一批應稅消費品，使用的乙材料成本500000元，加工費50000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續生產應稅消費品;

　　假設A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>乙材料加工完畢入庫時的成本為()。

　　A、590000元

　　B、555000元

　　C、585000元

　　D、550000元

　　<2>委托加工的甲材料收回后的入賬價值是()。

　　A、52000元

　　B、57778元

　　C、60000元

　　D、59340元

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】因為收回的加工材料用于連續生產應稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本=500000+50000=550000(元)。

　　本題知識點：加工方式取得存貨的初始計量

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應該計入產品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。注意消費稅計算分兩種情況：如果存在同類消費品的銷售價格，首選同類消費品的銷售價格計算;沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。

　　4.2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場售價為90萬元。B材料是專門用于生產乙產品的。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產的乙產品的市場價格也發生下降，用B材料生產的乙產品的市場價格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產品尚需投入140萬元，估計乙產品銷售費用及稅金為8萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現凈值為(　)。

　　A、80萬元

　　B、82萬元

　　C、75萬元

　　D、90萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】B材料的可變現凈值=230-140-8=82(萬元)。

　　5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入42.5萬元。A產品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題

　　<1>下列各項中，應在甲公司2010年年末資產負債表“存貨”項目列示的是(　)。

　　A、100套庫存配件的成本

　　B、100件A產品的成本

　　C、100件A產品的可變現凈值

　　D、100套庫存配件的可變現凈值

　　<2>甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()。

　　A、0萬元

　　B、75萬元

　　C、375萬元

　　D、500萬元

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價準備后，應以其賬面價值(即可變現凈值)在資產負債表中列示。

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】配件是用于生產A產品的，所以應先判斷A產品是否減值。

　　A產品可變現凈值=100×(71.75-3)=6875(萬元)

　　A產品成本=100×(30+42.5)=7250(萬元)

　　A產品成本高于其可變現凈值，所以A產品發生減值，那么配件也可能發生了減值。

　　配件可變現凈值=100×(71.75-42.5-3)

　　=2625(萬元)

　　配件成本=100×30=3000(萬元)

　　配件應計提的存貨跌價準備=3000-2625=375(萬元)

　　6.2×10年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發生的銷售費用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價值為(　)。

　　A、99萬元

　　B、100萬元

　　C、90萬元

　　D、200萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。

　　7.甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品的A材料，甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續生產應稅消費品—B產品。有關資料如下：

　　2×10年11月2日，甲企業發出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。

　　2×10年12月20日，甲企業以銀行存款支付乙企業加工費100000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅;12月25日甲企業以銀行存款支付往返運雜費20000元(假設不考慮其中的運費進項稅額等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，甲企業收回的A材料用于生產合同所需的B產品1000件，B產品合同價格1200元/件。

　　2×10年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產品估計至完工尚需發生加工成本500000元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>甲企業應計提的存貨跌價準備為(　)。

　　A、70000元

　　B、74000元

　　C、65000元

　　D、90000元

　　<2>甲公司收回委托加工物資的入賬價值為(　)。

　　A、620000元

　　B、740000元

　　C、20000元

　　D、100000元

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】：①B產品可變現凈值=1000×1200-50000=1150000(元)

　　B產品成本=740000+500000=1240000(元)

　　B產品成本大于B產品可變現凈值，所以A材料應按可變現凈值與成本孰低計價。

　　②A材料可變現凈值

　　=1000×1200-500000-50000

　　=650000(元)

　　A材料成本為740000元

　　應計提存貨跌價準備=740000-650000=90000(元)

　　借：資產減值損失　90000

　　貸：存貨跌價準備　90000

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司有關會計處理如下：

　�、侔l出委托加工材料時：

　　借：委托加工物資　620000

　　貸：原材料　620000

　�、谥Ц都庸べM及相關稅金時：

　　借：委托加工物資　100000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17000

　　—應交消費稅　80000

　　貸：銀行存款　197000

　　③支付運雜費：

　　借：委托加工物資　20000

　　貸：銀行存款　20000

　�、苁栈丶庸げ牧蠒r：

　　收回加工材料實際成本

　　=620000+100000+20000=740000(元)

　　借：原材料　740000

　　貸：委托加工物資　740000

　　8.某企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現凈值8萬元;乙存貨成本12萬元，可變現凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業只有這三種存貨，2010年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為(　)萬元。

　　A.-0.5

　　B.0.5

　　C.2

　　D.5

　　『正確答案』

　　B

　　『答案解析』應補提的存貨跌價準備總額為+1-2+1.5=0.5(萬元)

　　9.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，下列有關業務中，不應貸記“投資收益”的是(　)。

　　A.收到持有期間獲得的現金股利

　　B.收到持有期間獲得的債券利息

　　C.資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值

　　D.企業轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額

　　『正確答案』

　　C

　　『答案解析』選項C，屬于交易性金融資產的公允價值變動，應計入“公允價值變動損益”科目。

　　10.甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司。2010年1月1日，甲公司以5600萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費50萬元。

　　2010年1月1日A公司相對于M集團而言的所有者權益賬面價值總額為8000萬元，可辨認凈資產的公允價值為9200萬元。

　　A公司2010年3月1日分配現金股利500萬元;2010年實現凈利潤800萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>下列各項關于甲公司對A公司長期股權投資的處理，正確的是()。

　　A、若A公司宣告分派股票股利，應按其享有的份額調增長期股權投資的賬面價值

　　B、對于A公司所有者權益的增加額，應按其享有的份額調增長期股權投資的賬面價值

　　C、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現金股利，應按其享有的份額調減長期股權投資的賬面價值

　　D、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現金股利，應按其享有的份額確認投資收益

　　<2>甲公司應確認的對A公司長期股權投資的初始投資成本是()。

　　A、5600萬元

　　B、5650萬元

　　C、4800萬元

　　D、5520萬元

　　<3>下列各項關于甲公司對A公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的是()。

　　A、對A公司長期股權投資屬于同一控制下企業合并，不應將A公司納入合并范圍

　　B、對A公司長期股權投資采用成本法核算，且應將A公司納入合并范圍

　　C、對A公司長期股權投資發生的相關稅費50萬元，應計入長期股權投資的入賬價值

　　D、2010年A公司實現凈利潤時，增加長期股權投資480萬元

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在成本法下，只有D選項正確。

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】同一控制下的企業合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=8000×60%=4800(萬元)。

　　<3>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對子公司投資應采用成本法核算，且應將其納入合并范圍;對A公司長期股權投資發生的相關稅費，應計入當期損益;A公司實現凈利潤時，甲公司不作會計處理。

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