二、多項選擇題

　　1.企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有( )。

　　A、一般納稅人2010年購進設備支付的增值稅

　　B、收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅

　　C、進口商品支付的關稅

　　D、小規模納稅企業購進材料支付的增值稅

　　E、簽訂購銷合同繳納的印花稅

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 一般納稅人2010年購進的設備如果是生產經營用動產，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設備成本，選項A不準確，不符合題意;收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B符合題意;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C符合題意;小規模納稅企業購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D符合題意;簽訂購銷合同繳納的印花稅應記入“管理費用”科目，選項E不符合題意。

　　2.A公司于2×11年4月1日發行公司債券一批，面值為1000萬元，發行價格為1 060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發行費用為3.43萬元，實際收到發行價款1 056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列有關A公司債券的核算說法中，正確的有( )。

　　A、A公司債券實際利率為3%

　　B、債券的入賬價值為1 056.57萬元

　　C、債券的入賬價值為1 000萬元

　　D、2×11年12月31日分攤的利息調整金額為13.73萬元

　　E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元

　　<2> 、關于A公司發行債券的入賬處理中，正確的有( )。

　　A、按債券面值計入應付債券--面值

　　B、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券--利息調整

　　C、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券--溢折價攤銷

　　D、按實際利率計算的利息計入應付利息

　　E、按直線法攤銷溢折價

　　<1>、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 A公司債券實際利率r：

　　1 056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計算得出r=3%

　　發行日的會計分錄

　　借：銀行存款　1 056.57

　　貸：應付債券-面值　1 000

　　-利息調整　56.57

　　所以應付債券入賬價值為1 056.57萬元。

　　2×11年12月31日

　　實際利息費用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調整=37.5-23.77=13.73(萬元)

　　借：財務費用 23.77

　　應付債券-利息調整 13.73

　　貸：應付利息 37.5

　　<2>、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業發行的一般公司債券，無論是按面值發行，還是溢價發行或折價發行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務費用等科目。

　　3.下列有關金融負債的說法中，正確的有(　)。

　　A.企業應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

　　B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，初始計量時發生的相關交易費用應當計入其賬面價值

　　C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按公允價值進行后續計量

　　D.對于按公允價值進行后續計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應計入當期損益

　　E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失應計入資本公積

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】選項A，應剔除財務擔保合同、套期工具等特殊情況;選項B，交易費用應計入投資收益;選項E，以攤余成本或成本進行后續計量的金融負債，比如應付債券、長期借款等其終止確認時，產生的利得和損失是計入當期損益的。

　　4.下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有(　)。

　　A.為職工支付的補充養老保險

　　B.因解除職工勞動合同支付的補償款

　　C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費

　　D.因向管理人員提供住房而支付的租金

　　E.按照工資總額一定比例計提的職工教育經費

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』本題實際上考察的是那些是屬于職工薪酬的。職工薪酬的內容包括：

　　(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經費和職工教育經費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償(辭退福利)(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。選項A屬于(3);選項B屬于(7);選項C屬于(2);選項D屬于(6);選項E屬于(5)。

　　5.20×9年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券50 000 000元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元(按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現金。20×9年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列各項關于可轉換公司債券的說法，正確的有( )。

　　A、企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

　　B、可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

　　C、發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益

　　D、發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

　　E、按發行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額

　　<2> 、關于甲公司發行可轉換公司債券的會計處理，正確的有( )。

　　A、應付債券的入賬價值為44 164 100元

　　B、權益成份的公允價值為5 835 900元

　　C、假設甲公司可轉換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉換權，增加的普通股股數為500萬股

　　D、假設甲公司可轉換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為47 037 267.21元

　　E、假設甲公司可轉換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為52 037 267.21元

　　<1>、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C，發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

　　<2>、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 可轉債負債成份的公允價值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)

　　=44 164 100(元)

　　權益成份的公允價值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)

　　轉股時增加的股本=50 000000/10=5 000 000(元)

　　公司增加的“資本公積—股本溢價”

　　=應付債券的攤余成本+權益成份的公允價值-轉股時增加的股本

　　=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+(50 000 000-44 164 100)-5 000 000

　　=47 037267.21(元)

　　6.應通過“長期應付款”科目核算的經濟業務有(　)。

　　A、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款

　　B、以分期付款方式購入無形資產發生的應付款

　　C、具有融資性質的延期付款購買資產

　　D、應付融資租入固定資產的租賃費

　　E、應付經營租入固定資產的租賃費

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的知識點是長期應付款。選項E，不通過”長期應付款“這個科目核算。

　　7.下列關于關聯方關系的表述中，正確的有(　)。

　　A、某一企業與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構，不構成企業的關聯方

　　B、某一企業與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商，不構成企業的關聯方

　　C、某一企業與該企業共同控制合營企業的合營者，不構成企業的關聯方

　　D、某一企業與僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業，不構成關聯方

　　E、某一企業與其關鍵管理人員關系密切的家庭成員之間構成關聯方關系

　　【正確答案】 ABCDE

　　8.企業報告分部確定后，應當披露的信息包括(　)。

　　A、確定報告分部考慮的因素、報告分部的產品和勞務的類型

　　B、企業對主要客戶的依賴程度

　　C、每一報告分部的利潤(虧損)總額相關信息

　　D、每一產品和勞務或每一類似產品和勞務組合的對外交易收入

　　E、每一報告分部的資產總額、負債總額相關信息

　　【正確答案】 ABCDE

　　9.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2010年末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預計其公允價值會持續下跌。2011年該債券年末公允價值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有(　)。

　　A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉回減值金額52萬元

　　B.2011年年末該債券通過“資產減值損失”轉回減值金額52萬元

　　C.本期應確認的損益影響金額為80萬元

　　D.本期應確認的投資收益金額為28萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A、B，可供出售債務工具的減值金額是應該通過損益轉回的。甲公司2011年可供出售金融資產確認的投資收益=350×8%=28(萬元);甲公司2011末可供出售金融資產恢復減值前的賬面價值=350+(28-30)=348(萬元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產應恢復的減值的價值=400-348=52(萬元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬元)。相關分錄如下：

　　2010年1月1日購入：

　　借：可供出售金融資產474.23

　　貸：銀行存款474.23

　　2010年末確認利息收入和減值：

　　借：應收利息 30

　　可供出售金融資產 7.94

　　貸：投資收益 37.94

　　借：資產減值損失 132.17

　　貸：可供出售金融資產 132.17

　　2011年末確認利息收入和轉回減值：

　　借：應收利息 30

　　貸：投資收益 28

　　可供出售金融資產 2

　　借：可供出售金融資產 52

　　貸：資產減值損失 52

　　10.下列資產的減值損失可以轉回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.貸款

　　C.交易性金融資產

　　D.可供出售權益工具

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉回;交易性金融資產以公允價值進行后續計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。

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