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第五章 固定資產

　　【單選題】：

　　某企業購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運輸費為1 500元，運輸費可按7%作為進項稅額抵扣。設備安裝時領用工程用材料價值1 000元(不含增值稅)，設備安裝時支付有關人員工資2 000元。該固定資產的成本為(　　)元。

　　A.63 170

　　B.60 000

　　C.54 395

　　D.61 170

　　【答案】C

　　【解析】該固定資產的成本=50 000+1 500×(1-7%)+1 000+2 000=54 395(元)。

　　【單選題】：

　　甲公司是一家煤礦企業，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2014年5月26日，經有關部門批準，該企業購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2014年6月10日安裝完成。甲公司于2014年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2014年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2014年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為(　　)萬元。

　　A.523

　　B.650

　　C.640

　　D.540

　　【答案】C

　　【解析】5月31日，生產設備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額=500+10×15-10=640(萬元)。

　　【單選題】：

　　下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是(　　)。(2012年)

　　A.在建工程試運行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

　　【答案】D

　　【解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產達到預定可使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入，選項D不正確。

　　【單選題】：

　　甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資O.8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.O2萬元，市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。

　　設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2009年新制度考題)

　　(1)甲公司該設備的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.127.40

　　B.127.70

　　C.128.42

　　D.148.82

　　(2)甲公司該設備20×9年應計提的折舊是(　　)萬元。

　　A.6.37

　　B.6.39

　　C.6.42

　　D.7.44

　　(1)【答案】A

　　【解析】固定資產的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元)。因該事項發生在20×9年度，那么購入設備的進項稅額和領用原材料的進項稅額不計入資產成本。

　　(2)【答案】A

　　【解析】20×9年應計提的折舊=127.4÷10÷12×6=6.37(萬元)。

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