甲公司2014年1月1日

乙公司2014年1月1日

借：長期應(yīng)收款　　　　 36000
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 30000
　　　　未實現(xiàn)融資收益　　　　6000
借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　21000
　　貸：庫存商品　　　　　　 21000

借：在建工程　　　　 30000
　　 未確認融資費用　　6000
　　貸：長期應(yīng)付款　　　　 36000

借：未實現(xiàn)融資收益 　2911.5
　　 貸：財務(wù)費用 [（36000－6000）×9.705%] 2911.5
借：銀行存款 　　　　14040
　　貸：長期應(yīng)收款 　　　　　　　　　 　　12000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2040

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 2911.5
　　 貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　　2911.5
借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　12000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　2040
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 14040
借：固定資產(chǎn)　　 　　　（30000＋2911.5）32911.5
　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 32911.5

長期應(yīng)收款的賬面價值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬元）
影響“營業(yè)利潤”的金額＝30000－21000＋2911.5＝11911.5（萬元）

長期應(yīng)付款的賬面價值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬元）
影響“營業(yè)利潤”的金額＝0

甲公司2015年末

乙公司2015年末

借：未實現(xiàn)融資收益 　　2029.46
　　 貸：財務(wù)費用　　　 　（20911.5×9.705%）2029.46
借：銀行存款 　　　　　14040
　　貸：長期應(yīng)收款 　　　　　　　　　　　　12000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　2040

借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　2029.46
　　 貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　　2029.46
借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　 12000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　2040
　　貸：銀行存款　　 　　　　　　　　　　　　14040
年折舊費用＝32911.5/10＝3291.15（萬元）

長期應(yīng)收款的賬面價值＝（36000－12000×2）－（6000－2911.5－2029.46）＝10940.96（萬元）
影響“營業(yè)利潤”的金額＝2029.46（萬元）

固定資產(chǎn)的賬面價值＝32911.5－3291.15＝29620.35（萬元）
長期應(yīng)付款的賬面價值＝（36000－12000×2）－（6000－2911.5－2029.46）＝10940.96（萬元）
影響“營業(yè)利潤”的金額＝－2029.46－3291.15＝－5320.61（萬元）

甲公司2016年末

乙公司2016年末

借：未實現(xiàn)融資收益　　 1059.04
　　 貸：財務(wù)費用　　 （6000－2911.5－2029.46）1059.04
借：銀行存款　　　　　14040
　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　 12000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2040

借：財務(wù)費用 　　　　　　　　　　　　　1059.04
　　 貸：未確認融資費用 　　　　　　　　　　　1059.04
借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　12000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2040
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　14040
年折舊費用＝3291.15（萬元）

長期應(yīng)收款的賬面價值＝0
影響“營業(yè)利潤”的金額＝1059.04（萬元）

長期應(yīng)付款的賬面價值＝0
影響“營業(yè)利潤”的金額＝－1059.04－3291.15＝－4350.19（萬元）

（1）A公司

B公司

2015年12月6日
借：發(fā)出商品　　　　 　　　（1000×0.8）800
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 800
2015年12月31日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　234
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　（200×1）200
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　34
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　160
　　貸：發(fā)出商品　 　　　　　　　（200×0.8）160
存貨項目的影響金額＝－160（萬元）
營業(yè)利潤項目的影響金額＝200－160＝40（萬元）

2015年12月6日
借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　1000
　　貸：受托代銷商品款　　　　 　（1000×1）1000
2015年12月31日
借：銀行存款　　 　　　　　　　　　　　280.8
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　　　　（200×1.2）240
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　40.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　200
　　貸：受托代銷商品 　　　　　　　　　　　　200
借：受托代銷商品款　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　34
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 234
存貨項目的影響金額＝0
營業(yè)利潤項目的影響金額＝240－200＝40（萬元）

（2）A公司

C公司

2015年12月8日
借：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　　　 600
　　貸：庫存商品　　　　　　　　（2000×0.3）600
2015年12月31日
借：銀行存款　　 　　　　　（561.6－48）513.6
　　銷售費用　　 　　　　　　（480×10%）48
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 　　（800×0.6）480
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　81.6
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　（800×0.3）240
　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　 240
存貨項目的影響金額＝－240（萬元）
營業(yè)利潤項目的影響金額＝480－240－48＝192（萬元）

2015年12月8日
借：受托代銷商品　　　　（2000×0.6）1200
　　貸：受托代銷商品款　 　　　　　　　　　1200
2015年12月31日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　561.6
　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　（800×0.6）480
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 81.6
借：受托代銷商品款　　　　（800×0.6）480
　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　480
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 81.6
　　貸：應(yīng)付賬款　　 　　　　　　　　　　　　81.6
借：應(yīng)付賬款　 　　　　　（480＋81.6）561.6
　　貸：銀行存款　　　　　　　 （561.6－48）513.6
　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　（480×10%）48
存貨項目的影響金額＝0
營業(yè)利潤項目的影響金額＝48（萬元）