1.單選題

　　下列各項中，應作為其他權益工具核算的是(　)。

　　A、企業發行的以現金凈額結算的看漲期權

　　B、企業發行的以普通股凈額結算的看漲期權

　　C、企業發行的以普通股總額結算的看漲期權

　　D、企業發行的普通股股票

　　【答案】C

　　【解析】選項A、B，應作為金融負債核算;選項D，企業發行的普通股應增加“股本”及“資本公積——股本溢價”的金額，不作為其他權益工具核算。

　　2.單選題

　　甲公司為一家生產并銷售電梯的公司，2018年2月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定銷售給乙公司5部電梯，并負責電梯的安裝與檢驗工作，如果電梯不能正常運行，則甲公司需要返修，然后再進行安裝和檢驗，直至電梯能正常運行。不考慮其他因素，下列會計處理的表述中正確的是(　)。

　　A、銷售電梯構成單項履約義務

　　B、安裝與檢驗服務構成單項履約義務

　　C、銷售活動和安裝與檢驗服務可明確區分

　　D、銷售電梯和安裝與檢驗服務構成單項履約義務

　　【答案】D

　　【解析】銷售電梯活動和安裝與檢驗服務高度關聯，因此在合同層面是不可明確區分的，二者構成單項履約義務。

　　3.單選題

　　A公司2×17年12月申請某國家級研發補貼。申報書中的有關內容如下：本公司于2×17年1月啟動汽車混合燃料技術開發項目，預計總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元。項目還需新增投資2 000萬元(其中，購置固定資產1 000萬元、場地租賃費100萬元、人員費600萬元、市場營銷費300萬元)，計劃自籌資金1 000萬元、申請財政撥款1 000萬元。2×18年1月1日，主管部門批準了A公司的申請，簽訂的補貼協議規定：批準A公司補貼申請，共補貼款項1 000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結項驗收時支付500萬元。A公司2×20年1月1日項目完工，通過驗收。政府按照補充協議按期撥付款項。假定A公司采用總額法核算該政府補助。不考慮其他因素，A公司2×20年計入其他收益的金額為(　)。

　　A、500萬元

　　B、1 000萬元

　　C、333.33萬元

　　D、166.67萬元

　　【答案】A

　　【解析】企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期收益。本題2×20年1月1日實際收到撥付款500萬元，直接計入其他收益即可。

　　4.單選題

　　下列項目中，不屬于貨幣性資產的是(　)。

　　A、應收賬款

　　B、預付賬款

　　C、現金等價物

　　D、準備持有至到期的債券投資

　　【答案】B

　　【解析】預付賬款將來收到的不是固定金額的貨幣，而是貨物，不滿足貨幣性資產的定義。

　　5.單選題

　　在混合債務重組方式下，下列表述中正確的是(　)。

　　A、一般情況下，應先考慮以現金清償，然后是非現金資產清償或以債務轉為資本方式清償，最后是修改其他債務條件

　　B、如果重組協議本身已明確規定了非現金資產或股權的清償債務金額或比例，債權人接受的非現金資產應按規定的金額入賬

　　C、債權人接受多項非現金資產，債權人應按債務人非現金資產的賬面價值的相對比例確定各項非現金資產的入賬價值

　　D、如果債務人先以非現金資產清償部分債務，其余債務待其后再以現金償還，則債權人接受的非現金資產，應當按照協議規定的清償債務的金額入賬

　　【答案】A

　　【解析】債權人接受的非現金資產應按公允價值入賬，所以選項BCD不正確。

　　6.單選題

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升40萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。(3)計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。(4)附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異是( )。

　　A、880萬元

　　B、280萬元

　　C、240萬元

　　D、840萬元

　　【答案】C

　　【解析】事項(1)，產生應納稅暫時性差異，納稅調減40萬元;事項(2)，不產生暫時性差異，屬于非暫時性差異，納稅調增600萬元;事項(3)，產生可抵扣暫時性差異，納稅調增140萬元;事項(4)，產生可抵扣暫時性差異，納稅調增100萬元;因此，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異=140+100=240(萬元)。

　　7.單選題

　　甲公司記賬本位幣為人民幣，2011年1月1日以2560萬美元購買了在美國注冊的乙公司發行在外的80%股份，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營政策。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當地的銀行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當地銀行借入。2011年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為2600萬美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。下列有關會計表述不正確的是(　)。

　　A、乙公司應以美元作為記賬本位幣

　　B、乙公司屬于甲公司的境外經營

　　C、甲公司購買日的合并成本16128萬元

　　D、甲公司購買日所產生的合并商譽為1130.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項C，甲公司購買日的合并成本=2560×6.3=16128(萬元);選項D甲公司購買日所產生的合并商譽=(2560-2600×80%)×6.3=3024(萬元)，合并商譽反映在合并報表中，個別報表不計算商譽。

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