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　　1. 多選題

　　下列交易或事項中，產生應納稅暫時性差異但不需要確認遞延所得稅負債的有(　)。

　　A、非同一控制下免稅合并中產生的商譽的初始確認

　　B、合并報表中確認的商譽減值準備

　　C、采用權益法核算的長期股權投資(擬長期持有)，因被投資單位實現的凈利潤而確認的長期股權投資賬面價值的增加

　　D、非同一控制下的應稅合并中產生的商譽的初始確認

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B，合并報表中確認的商譽減值準備產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產;選項D，應稅合并產生的商譽，賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異。

　　2. 單選題

　　外幣財務報表折算中，下列對資產負債表項目采用的折算匯率不正確的是(　)。

　　A、無形資產項目采用資產負債表日的即期匯率進行折算

　　B、應收賬款項目采用資產負債表日的即期匯率進行折算

　　C、實收資本項目采用發生時的即期匯率進行折算

　　D、未分配利潤項目采用發生時的即期匯率進行折算

　　【答案】D

　　【解析】

　　資產負債表中的資產和負債，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算，所以選項D不正確。

　　3. 多選題

　　下列關于融資租賃業務的處理中，正確的有(　)。

　　A、履約成本、或有租金不構成“最低租賃付款額”的內容

　　B、在融資租入固定資產達到預定可使用狀態之前攤銷的未確認融資費用應計入財務費用

　　C、在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”項目的抵減項

　　D、在編制資產負債表時，“未實現融資收益”應作為“長期應收款”項目的抵減項

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B，在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產達到預定可使用狀態之前攤銷的未確認融資費用，應計入在建工程。

　　4.多選題

　　下列項目屬于籌資活動產生的現金流量的有(　)。

　　A、處置固定資產收到600萬元

　　B、發行債券收到銀行存款2 000萬元

　　C、購入貨物支付應付票據500萬

　　D、長期借款支付資本化利息費用60萬元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A，屬于投資活動現金流量;選項C，屬于經營活動的現金流量;選項D，借款費用無論資本化、費用化都屬于籌資活動現金流量。

　　5. 單選題

　　A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財務報告于2019年3月20日對外報出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質量問題而退回。該批商品的售價為200萬元，增值稅稅額為32萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項。A公司對應收賬款提取了2%的壞賬準備(假定發生的可抵扣暫時性差異預計在未來均能夠轉回)。A公司在進行會計報表調整時對2018年凈損益的影響為(　)。

　　A、40萬元

　　B、-35.32萬元

　　C、-26.49萬元

　　D、30萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　資產負債表日后期間發生銷售退回，應當調整報告年度的損益，對于原來確認的收入，結轉的成本應當予以沖回，調減利潤，原來計提的壞賬準備應當沖回調增利潤。因為題目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。

　　(200-160-232×2%)×(1-25%)=26.52(萬元)

　　資產負債表日后期間發生銷售退回，會計處理為：

　　借：以前年度損益調整——調整主營業務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅 32

　　貸：應收賬款 232

　　借：庫存商品160

　　貸：以前年度損益調整——調整主營業務成本160

　　借：壞賬準備4.64

　　貸：以前年度損益調整——調整信用減值損失4.64

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用1.16

　　貸：遞延所得稅資產1.16

　　借：應交稅費——應交所得稅10

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用10

　　6. 單選題

　　下列各項資產，應劃分為持有待售資產的是(　)。

　　A、A公司的1月31日達到預定用途的管理用設備，擬于5年后銷售給M公司

　　B、B公司停止使用的生產線，準備在1年內對外銷售

　　C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協議，約定于8月1日銷售給N公司的一項生產設備

　　D、D公司3月1日與W公司達成協議，約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠房，但未簽訂書面合同

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項A，并沒有簽訂書面合同，也不是準備一年內出售，因此不符合持有待售的條件;選項B，并沒有明確的出售目標，也沒有出售協議;選項D，沒有簽訂不可撤銷的轉讓協議，因此不符合持有待售的條件。

　　7. 多選題

　　下列有關非同一控制下企業合并的表述中，正確的有(　)。

　　A、購買方在企業合并中取得的資產和負債按照購買日被購買方的公允價值計量

　　B、合并合同中約定的對合并成本產生影響的預計負債應計入當期損益

　　C、購買日后購買方的暫時性差異符合遞延所得稅確認條件的不影響商譽的金額

　　D、以支付現金或非現金資產作為合并對價的，購買方的各項審計、評估費用記入“管理費用”

　　【答案】 ACD

　　【解析】

　　選項B，合并合同中約定的對合并成本產生影響的預計負債應計入企業合并成本。

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