2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　根據金融負債和權益工具的定義，下列說法中正確的是(　)。

　　A、向其他方交付現金或其他金融資產的合同義務屬于權益工具

　　B、在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務屬于金融負債

　　C、將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具合同，且企業以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的衍生工具合同屬于金融負債

　　D、將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具合同屬于權益工具

　　【答案】B

　　【解析】選項A，屬于金融負債;選項C、D，將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具合同，但以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的衍生工具合同除外的，屬于金融負債。

　　2.多選題

　　下列項目中，應通過“資本公積——其他資本公積”科目核算的有(　)。

　　A、無法支付的應付賬款

　　B、債權人豁免的債務

　　C、長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動，投資企業按照持股比例應享有的份額

　　D、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，資產負債表日按規定確定的成本費用金額

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB，都應計入營業外收入。

　　3.單選題

　　某企業與客戶簽訂合同銷售一批商品，同時約定客戶有額外購買選擇權，該企業認為其授予客戶的額外購買選擇權為客戶提供了一項重大權利。不考慮其他因素，下列關于該企業會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、將該選擇權作為單項履約義務

　　B、將交易價格在所售商品與該選擇權之間分攤

　　C、企業是否向客戶提供了一項重大權利，應根據其金額和性質綜合判斷

　　D、該選擇權所分攤的交易價格，應在發出商品時確認為收入

　　【答案】D

　　【解析】選項D，該選擇權所分攤的交易價格，應在客戶在未來行使購買選擇權取得相關商品控制權時，或者該選擇權失效時，確認相應的收入。

　　4.單選題

　　甲公司2×18年財務報表于2×19年4月30日批準報出，2×18年的所得稅匯算清繳于2×19年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產的產品，按照國家相關規定適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納的增值稅稅額返還70%。2×18年甲公司實際繳納增值稅額100萬元。2×19年4月，甲公司收到當地稅務部門返還其2×18年度已交增值稅款的通知。甲公司實際收到返還的增值稅款應貸記的會計科目及其金額是(　)。

　　A、其他收益70萬元

　　B、資本公積70萬元

　　C、遞延收益100萬元

　　D、應交稅費70萬元

　　【答案】A

　　【解析】本題考查知識點：與收益相關的政府補助的會計處理。 企業收到的先征后返的增值稅額應作為政府補助處理，且只能采用總額法核算，實際取得時，記入“其他收益”科目，金額=100×70%=70(萬元)。

　　5.單選題

　　2011年3月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的廠房和賬面余額為300萬元的專利權(已攤銷50萬元)，換入乙公司賬面價值為100萬元的在建房屋和賬面價值為100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為(　)。

　　A、100萬元

　　B、300萬元

　　C、250萬元

　　D、225萬元

　　【答案】D

　　【解析】因為換入資產和換出資產的公允價值不能夠可靠計量，所以換入資產的入賬價值為換出資產的賬面價值。甲公司換入資產的入賬價值金額=200+(300-50)=450(萬元)，甲公司換入在建房屋的入賬價值=450×100/(100+100)=225(萬元)。

　　6.單選題

　　甲公司因賒銷商品應收乙公司2 000萬元貨款，由于乙公司資金困難，此款項一直未付，甲公司已經提取了500萬元的壞賬準備。經雙方協商進行債務重組，乙公司支付銀行存款1 800萬元來抵償債務，款項于20×9年4月1日到賬，雙方解除債務手續。甲公司因此貸記“信用減值損失”科目的金額為(　)。

　　A、300萬元

　　B、500萬元

　　C、1 500萬元

　　D、1 800萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司的賬務處理如下：

　　借：銀行存款　1 800

　　壞賬準備 　500

　　貸：應收賬款 2 000

　　信用減值損失 300

　　7.單選題

　　下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎一般會產生差異的是(　)。

　　A、短期借款

　　B、應付票據

　　C、應付賬款

　　D、因產品質量保證而確認的預計負債

　　【答案】D

　　【解析】短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，一般不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。

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