2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1、單選題

　　下列各項關于政府補助的說法，正確的是(　)。

　　A、企業取得的政府補助均需要繳納所得稅

　　B、企業取得的政府補助屬于籌資活動的現金流量

　　C、企業從政府取得的經濟資源均屬于政府補助

　　D、政府補助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補助

　　【答案】D

　　【解析】選項A，如果是先征后返的所得稅等稅法規定的免征所得稅項目不需要繳納所得稅;選項B，如果是取得的非貨幣性資產，不產生現金流;如果取得貨幣性資產，應計入“收到的其他與經營活動有關的現金”項目;選項C，如果是與企業銷售商品或提供勞務等活動密切相關，且來源于政府的經濟資源時企業商品或服務對價的一部分的，不屬于政府補助，按照收入準則進行會計處理。

　　2、單選題

　　甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A、2015年末應確認遞延所得稅負債25萬元

　　B、2016年末累計產生的應納稅暫時性差異為120萬元

　　C、2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元

　　D、2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

　　【答案】D

　　【解析】2015年年末，固定資產賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎=500-500×2/5=300(萬元);應確認的遞延所得稅負債=(400-300)=100×25%=25(萬元)。2016年年末，賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎=300-300×2/5=180(萬元);資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發生額=30-25=5(萬元)，即應確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應確認的所得稅費用=1 000×25%=250(萬元)。

　　3、單選題

　　按我國會計準則的規定，外幣財務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當(　)。

　　A、按歷史匯率折算

　　B、按即期匯率的近似匯率折算

　　C、根據折算后所有者權益變動表中的其他項目的數額計算確定

　　D、按即期匯率折算

　　【答案】C

　　【解析】所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當根據折算后所有者權益變動表中的其他項目數額計算確定，并不是根據某一匯率直接折算。

　　4、單選題

　　下列各項關于財務報告的表述，不正確的是(　)。

　　A、財務報告是財務會計確認和計量的最終成果

　　B、財務報告僅需要向投資者提供決策有用的信息

　　C、財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料

　　D、財務報告反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點是財務報告的概念。選項B，財務報告應當向投資者等外部使用者提供決策有用的信息，包括投資者和債權人等，不僅僅是指投資者。

　　5、單選題

　　甲公司在2014年的財務報告批準報出日之前，發現了2013年的重大會計差錯，正確的處理是(　)。

　　A、作為發現本期會計差錯處理

　　B、作為發現以前年度會計差錯處理

　　C、在發現當期報表附注中披露

　　D、按照資產負債表日后調整事項的處理原則作出相應調整

　　【答案】D

　　【解析】對于資產負債表日后期間發現的報告年度或以前年度的會計差錯都應當按照資產負債表日后調整事項處理原則進行處理。

　　6、單選題

　　大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給甲公司。合同約定，廠房轉讓價格為4300萬元，該廠房所有權的轉移手續將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達到預定可使用狀態并投入使用，成本為8100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。大地公司在20×8年對該廠房應計提的折舊額及應記入“資產減值損失”的金額分別為(　)。

　　A、200萬元，200萬元

　　B、200萬元，300萬元

　　C、800萬元，200萬元

　　D、800萬元，300萬元

　　【答案】A

　　【解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售資產的定義，因此應從下月停止計提折舊，所以20×8年的應計提的折舊額=(8100-100)/10×3/12=200(萬元);轉換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調整后的預計凈殘值4300萬元，應確認資產減值損失的金額=4500-4300=200(萬元)。

　　7、單選題

　　2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發1 500萬股普通股(每股面值為1元，市價為6元)，取得乙公司80%的股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價;當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業合并的合并成本是(　)。

　　A、9000萬元

　　B、9100萬元

　　C、9300萬元

　　D、9400萬元

　　【答案】B

　　【解析】財務顧問費屬于為企業合并發生的中介費用，計入管理費用;某些情況下，合并各方可能在合并協議中約定，根據未來一項或多項或有事項的發生，購買方通過發行額外證券、支付額外現金或其他資產等方式追加合并對價，或者要求返還之前已經支付的對價。購買方應當將合并協議約定的或有對價作為企業合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業合并成本。因此合并成本=1500×6+100=9100(萬元)。

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