2021年注冊會計師《會計》練習題匯總

　　1.單選題

　　甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業，根據稅法規定，2×18年度免交所得稅。甲公司2×18年度發生的有關交易或事項如下： (1)以盈余公積轉增資本5 500萬元; (2)向股東分配股票股利4 500萬元; (3)接受控股股東的現金捐贈350萬元; (4)外幣報表折算差額本年增加70萬元; (5)因自然災害發生固定資產凈損失1 200萬元; (6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元; (7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元; (8)因處置聯營企業股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元; (9)因債權投資預期信用損失減少，在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。 上述交易或事項對甲公司2×18年度營業利潤的影響是(　)。

　　A、110萬元

　　B、145萬元

　　C、195萬元

　　D、545萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　上述交易或事項對甲公司2×18年度營業利潤的影響金額=60+50+85=195(萬元)。

　　事項(1)

　　借：盈余公積5 500

　　貸：股本5 500

　　事項(2)

　　借：利潤分配——轉作股本的股利4 500

　　貸：股本4 500

　　事項(3)

　　借：銀行存款 350

　　貸：資本公積 350

　　事項(4)，對境外經營財務報表折算時倒擠出的差額，直接在報表的其他綜合收益中列示，無需做會計分錄處理，但影響所有者權益金額。

　　事項(5)

　　借：營業外支出 1 200

　　貸：固定資產清理 1 200

　　事項(6)這個無法具體做出分錄，基本思路為：

　　借：留存收益(分為盈余公積和利潤分配)560

　　貸：相關項目 　　　　　　　　　　　　 560

　　事項(7)

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 60

　　貸：公允價值變動損益 60

　　事項(8)

　　借：資本公積 50

　　貸：投資收益　　　50

　　事項(9)

　　借：債權投資減值準備 85

　　貸：資產減值損失 85

　　2.單選題

　　2×18年7月20日，甲公司取得當地財政部門撥款1 860萬元，用于資助甲公司2×18年7月初開始進行的一項研發項目的前期研究。該研發項目預計周期為兩年，預計將發生研究支出3 000萬元。至年末累計發生研究支出1 500萬元(全部以銀行存款支付)。政府補助文件中并未規定其政府補助類型。甲公司按照總額法核算其政府補助，且按年分攤取得的政府補助。假定不考慮其他因素，甲公司2×18年因該事項確認的其他收益為(　)。

　　A、1 860萬元

　　B、1 500萬元

　　C、1 395萬元

　　D、4 65萬元

　　【答案】D

　　【解析】

　　甲公司2×18年應確認的其他收益=1 860/2×6/12=465(萬元)。

　　3.單選題

　　下列關于無形資產的表述中，正確的是(　)。

　　A、內部研究開發形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

　　B、內部研究開發形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

　　C、內部研究開發形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

　　D、內部研究開發形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產

　　【答案】C

　　【解析】

　　本題考查知識點：不確認遞延所得稅的特殊情況。 內部研究開發形成無形資產在確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，在加計攤銷額時，雖然產生了暫時性差異，但是該差異是對初始產生差異的延續，所以不確認遞延所得稅，選項C正確。

　　4.多選題

　　下列關于企業外幣業務匯率選擇的說法中，表述正確的有(　)。

　　A、企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應采用交易發生日即期匯率折算

　　B、資產負債表日，貨幣性項目應按照當日即期匯率進行調整

　　C、資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日即期匯率折算的金額計量

　　D、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

　　5.多選題

　　A公司2×10年12月2日購入S公司25萬股股票作為交易性金融資產，每股價格為6元。2×10年12月31日，交易性金融資產的公允價值為每股價格為7元。2×11年5月15日收到S公司分派的現金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×11年12月31日，交易性金融資產的公允價值為每股價格8元。假定不考慮其他因素，下面有關A公司會計報表的列報方法表述正確是(　)。

　　A、2×10年12月31日利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為40萬元

　　B、2×11年12月31日利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為145萬元

　　C、2×10年12月31日資產負債表“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目填列金額為150萬元

　　D、2×11年12月31日資產負債表“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目填列金額為200萬元

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題考查知識點：報表項目的計算(綜合)。 2×10年確認的公允價值變動損益=25×(7-6)=25(萬元); 2×10年12月31日資產負債表“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目填列金額=25×7=175(萬元); 2×11年確認的公允價值變動損益=(25+15)×8-25×7=145(萬元); 2×11年12月31日資產負債表“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目填列金額=(25+15)×8=320(萬元)。 注：收到股票股利不需要作賬務處理，只需要備查登記公司持有被投資單位增加的股數即可。

　　6.單選題

　　甲公司為上市公司，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×12年審核2×11年報表的時候發現以下事項：

　　(1)2×11年12月15日，甲公司購入500萬元股票，作為其他權益工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤價為650萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。

　　(2)甲公司2×11年1月1日支付3 000萬元取得丁公司80%股權。2×11年丁公司實現凈利潤200萬元，甲公司確認了投資收益160萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業。

　　因上述事項而影響甲公司2×11年盈余公積的金額為(　)。

　　A、-160萬元

　　B、-120萬元

　　C、-47.5萬元

　　D、-16萬元

　　【答案】D

　　【解析】

　　事項(1)的公允價值變動調整其他綜合收益不影響損益，也不會影響報告年度的盈余公積;事項(2)，由于居民企業間的股息紅利免稅，應調減2×11年利潤表中盈余公積的金額=160×10%=16(萬元)。

　　事項(1)，

　　借：其他權益工具投資——公允價值變動 150

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　150

　　借：其他綜合收益　37.5

　　貸：遞延所得稅負債 　　37.5

　　事項(2)，

　　借：以前年度損益調整——調整投資收益 160

　　貸：長期股權投資 160

　　借：利潤分配——未分配利潤 160

　　貸：以前年度損益調整　　　160

　　借：盈余公積 16

　　貸：利潤分配——未分配利潤　16

　　7.多選題

　　企業將自有固定資產劃分為持有待售資產，需要滿足的條件有(　)。

　　A、已無使用價值的固定資產

　　B、根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售

　　C、出售極可能發生，預計出售將在一年內完成

　　D、出售可能發生，預計出售將在近期完成

　　【答案】BD

　　【解析】

　　同時滿足下列條件的非流動資產應當劃分為持有待售：(1)根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售;(2)出售極可能發生，即企業已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。

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