2021年注冊會計師《會計》練習題匯總

　　1.多選題

　　企業(yè)使用信用衍生工具管理金融工具(或其組成部分)的信用風險敞口時，將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融工具需要滿足的條件有(　)。

　　A、金融工具信用風險敞口的主體(如借款人或貸款承諾持有人)與信用衍生工具涉及的主體相一致

　　B、金融工具的償付級次與根據(jù)信用衍生工具條款須交付的工具的償付級次相一致

　　C、若不進行指定，將會產(chǎn)生會計錯配

　　D、衍生工具的信用風險無法單獨識別

　　【答案】AB

　　【解析】

　　企業(yè)使用以公允價值計量且其變動計入當期損益的信用衍生工具管理金融工具(或其組成部分)的信用風險敞口時，可以在該金融工具(或其組成部分)初始確認時、后續(xù)計量中或尚未確認時，將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融工具，并同時作出書面記錄，但應當同時滿足下列條件： (1)金融工具信用風險敞口的主體(如借款人或貸款承諾持有人)與信用衍生工具涉及的主體相一致; (2)金融工具的償付級次與根據(jù)信用衍生工具條款須交付的工具的償付級次相一致。

　　2.單選題

　　根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認應付股利的時點是(　)。

　　A、實際分配利潤時

　　B、實現(xiàn)利潤當年年末

　　C、董事會通過利潤分配預案時

　　D、股東大會批準利潤分配方案時

　　【答案】D

　　【解析】

　　企業(yè)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，確認為應付股利;董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理。

　　3.多選題

　　甲公司2×19年發(fā)生的下列業(yè)務中，不會影響“本年利潤”的有(　)。

　　A、因購置環(huán)保設備而取得政府補助100萬元(假定采用總額法核算政府補助)，該設備至年末未達到預定可使用狀態(tài)

　　B、因自行研發(fā)無形資產(chǎn)(已進入開發(fā)階段)發(fā)生支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為300萬元，至年末尚未研發(fā)成功

　　C、因一項自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日產(chǎn)生貸方差額80萬元

　　D、因建造一項辦公樓而占用一筆外幣一般借款(假定全年均屬于資本化期間)，期末確認該項外幣借款匯兌差額50萬元

　　【答案】AC

　　【解析】

　　企業(yè)應設置“本年利潤”科目，核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。“本年利潤”屬于所有者權益類科目，借方代表本年虧損，貸方表示本年的利潤。期末損益類科目均應轉入“本年利潤”科目中。選項A，該項政府補助屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，總額法核算的情況下，應先計入遞延收益，自設備達到可使用狀態(tài)時再攤銷計入當期損益，由于該設備至年末未達到預定可使用狀態(tài)，因此本年不需要攤銷，不計入損益，不影響“本年利潤”;選項B，自行研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段符合費用化條件的支出年末轉入管理費用，會影響“本年利潤”;選項C，自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，貸方差額計入其他綜合收益，不計入損益，不影響“本年利潤”;選項D，外幣一般借款的匯兌差額不計入資產(chǎn)成本，一律計入當期損益，會影響“本年利潤”。

　　4.多選題

　　下列各項關于已確認的政府補助需要退回的會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、初始確認時沖減資產(chǎn)賬面價值的，調整資產(chǎn)賬面價值

　　B、初始確認時沖減相關成本費用或營業(yè)外支出的，直接計入當期損益

　　C、初始確認時計入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計入當期損益

　　D、初始確認時確認為遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超過部分計入當期損益

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　政府補助退回的，應按以下規(guī)定進行處理：(1)初始確認時沖減相關資產(chǎn)賬面價值的，調整資產(chǎn)賬面價值;(2)存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益;(3)屬于其他情況的，直接計入當期損益。

　　5.單選題

　　對甲公司而言，下列各項交易中，應當認定為非貨幣性資產(chǎn)交換并按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的是(　)。

　　A、甲公司以所持丙公司2%股權換乙公司一批原材料

　　B、甲公司以應收丁公司2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房

　　C、甲公司以一項專利權交換乙公司一項非專利技術，并以銀存收取補價，所收取補價占換出專利權的公允價值的30%

　　D、甲公司以一批產(chǎn)成品換乙公司一臺汽車

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項B，乙公司換出銀行承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項C，收取的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為30%，超過了25%，所以不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D，企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的，換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定進行會計處理。

　　6.單選題

　　甲公司應收乙公司賬款2 000萬元已逾期，已計提壞賬準備100萬元。經(jīng)協(xié)商，甲、乙公司同意進行債務重組。債務重組內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，公允價值為600萬元;長期股權投資的賬面價值為1 200萬元(明細僅涉及投資成本、損益調整)，公允價值為1 000萬元。假定不考慮相關稅費。乙公司計入當期損益的金額為(　)。

　　A、-100萬元

　　B、200萬元

　　C、-300萬元

　　D、400萬元

　　【答案】A

　　【解析】

　　乙公司計入當期損益的金額=2 000-200-700-1 200=-100(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)清理 700

　　貸：固定資產(chǎn) 700

　　借：應付賬款 2 000 　　其他收益——債務重組收益 100

　　貸：固定資產(chǎn)清理 700 　　　　長期股權投資 1 200 　　　　銀行存款 200

　　【提示】根據(jù)題目中的規(guī)定：本題不考慮增值稅。

　　7.多選題

　　企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有(　)。

　　A、期末按公允價值調增其他債權投資的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

　　B、期末按公允價值調減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　C、期末按公允價值調增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

　　D、期末按公允價值調增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　選項A，期末按公允價值調增其他債權投資的金額，應調增其他綜合收益，由此確認的遞延所得稅也應調整其他綜合收益。

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