二、多項選擇題（本題型共2大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）在對M公司2006年的財務報表進行審計的過程中，L注冊會計師負責有關期初余額的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

1.在對M公司財務報表期初余額進行審計時，你認為正確的有（ ）。

A.根據已經確認期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認

B.如果期初余額對本期財務報表有影響，并且被審計單位拒絕調整應發表保留意見或否定意見的審計報告

C.只有當期初余額對于本期財務報表而言是重要的，注冊會計師才需要對其予以特別關注并實施專門的審計程序

D.如果上期財務報表雖經前任注冊會計師審計但通過實施其他審計程序也未能得到有關期初余額充分適當的審計證據，則應當實施相應的審計程序

2.首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施的審計程序（ ）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

（二）L是會計師事務所派往M公司執行2006年度財務報表審計項目負責人。根據M公司生產經營的特點，確定將存貨項目作為M公司財務報表審計的重點項目，并決定將存貨內部控制的測試、存貨的監盤以及存貨的跌價準備作為存貨審計的三個重點。請代為做出正確的專業決策。

3.在了解M公司與存貨相關的內部控制時，需要考慮M公司與存貨業務相關的職務劃分。按照不相容職務分離的基本內部控制要求，以下有關存貨的職務組合中，應當嚴格分離的組合是（ ）。

A.存貨的采購與付款 B.存貨的收發與記錄

C.存貨的銷售與收款 D.存貨的保管與清查

4.假定接受委托前，M公司已經完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是（　）。

A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

5. M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（　 ）。

A.監盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據以修正盤點表

D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認　

6.在對存貨減值準備進行審計時，發現M公司存在以下事項，其中不正確的是（　）。

A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準備

B.乙材料在資產負債表日已發生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯方，未計提跌價準備

C.丙材料在資產負債表日已發生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準備

D.丁產品是有合同約定的，在資產負債表日計算其可變現凈值時應該是以在合同約定的數量范圍內以合同價格為基礎計算；超過合同約定數量的部分按照一般市場價格為基礎計算

7.為證實M公司應付賬款的發生和償還記錄是否完整，應實施適當的審計程序，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現上述審計目標的有（　）。

A.結合存貨監盤，檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的業務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發生額，核對相應的購貨發票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產負債表日后應付賬款明細賬借方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

（三）A注冊會計師是N公司2006年審計的項目負責人，在審計過程中，需要對重要性和審計風險等進行判斷，請代為做出合理的解答。

8.關于重要性的定義，下列不正確的理解是（ 　）。

A.重要性概念須從財務報表使用者的角度考慮

B.重要性概念是針對財務報表和賬戶、交易層次而言的

C.重要性的判斷離不開特定環境

D.財務報表層次的重要性水平就是實質性程序的可容忍錯報

9.下列屬于注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的情況有（ ）。

A.錯報對增加管理層報酬的影響程度

B.相對于注冊會計師所了解的以前向報表使用者傳達的信息而言，錯報的重大程度

C.錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度

D.與被審計單位發生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關聯

10.下列有關審計風險的說法正確的有（ ）。

A.認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

B.對固有風險和控制風險來說，注冊會計師可以單獨的對兩者進行評估，也可以對兩者進行合并評估

C.檢查風險取決于審計程序審計的合理性和執行的有效性

D.重要性水平越高，審計風險越低