(四)A注冊會計師是J公司2007年度財務報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責其他應收款審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。

　　9.注冊會計師獲取或編制被審計單位其他應收款明細表，復核加計正確并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符，并檢查分析( )。

　　A.其他應收款的賬齡分析是否正確

　　B.有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調整

　　C.結合應收賬款明細余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內容是否重復，必要時做出適當調整

　　D.標明應收關聯方的款項，并注明合并報表時應予抵消的數字。

　　【答案】ABCD

　　【解析】均屬于其他應收款實質性程序。

　　【考點】(16.6其他應收款)

　　(五)A注冊會計師負責對B公司2007年度財務報表進行審計。在測試B公司內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　10.假設A注冊會計師對2007年1-10月B公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2007年度是否均運行有效的結論，A注冊會計師可以實施的審計程序有(　)。

　　A. 對該項控制在2007年11-12月的運行有效性進行補充測試

　　B. 獲取該項控制在2007年11-12月變化情況的審計證據

　　C. 測試B公司對控制的監督

　　D. 向B公司管理層詢問20007年11-12月該項控制的運行情況

　　【答案】AB

　　【解析】如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據;確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

　　【考點】(10 .4控制測試)

　　【難易度】*

　　11。B公司某項應用控制由計算機自動執行，且在2007年度未發生變化。A注冊會計師測試該項控制在2007年度運行有效性時，正確的做法有(　)。

　　A. 同時考慮信息技術一般控制運行有效性

　　B. 利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在2007年度運行有效性的重要審計證據

　　C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同

　　D. 一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

　　【答案】ABD

　　【解析】 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。本題考核的是對自動化控制進行的控制測試。

　　【考點】(10 .4控制測試)

　　【難易度】*

　　12.測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同的。在測試控制運行的有效性時，A注冊會計師應當從下列( )方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

　　A.控制是如何運行的

　　B.控制是否得到一貫執行

　　C.控制由誰執行

　　D.控制以何種方式運行

　　【答案】BCD

　　【解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：(一)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的;(二)控制是否得到一貫執行;(三)控制由誰執行;(四)控制以何種方式運行。

　　【考點】(10 .4控制測試)