注冊會計師全國統一考試——專業階段考試《審計》試卷

　　一、單項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

　　D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

　　2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。

　　A.持續經營產生的利潤

　　B.非經常性收益

　　C.資產總額

　　D.營業收入

　　3.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的的是( )。

　　A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風險

　　C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍

　　D.確定重大不確定事項發生的可能性

　　(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　4.在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

　　B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

　　C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補

　　D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量

　　5.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力

　　C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

　　D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

　　6.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

　　B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

　　C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

　　D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

　　(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　7.職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是( )。

　　A.交易授權、交易執行、交易付款分離

　　B.交易授權、交易記錄、資產保管分離

　　C.資產保管、交易執行、交易報告分離

　　D.交易授權、交易付款、交易記錄分離

　　8.持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是( )。

　　A.審計委員會定期了解財務數據

　　B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況

　　C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

　　D.內部審計人員對控制實施風險評估

　　9.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是( )。

　　A.控制風險

　　B.控制活動

　　C.對控制的監督

　　D.控制環境

　　10.在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是( )。

　　A.詢問員工執行控制活動的情況

　　B.使用高度匯總的數據實施分析程序

　　C.觀察員工執行的控制活動

　　D.檢查文件和記錄

　　(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　11.在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。

　　A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經驗

　　B.根據所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險

　　C.出具審計報告的時間要求

　　D.預期獲取的其他審計證據的數量和質量

　　12.在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。

　　A.專家的專業勝任能力

　　B.專家的客觀性

　　C.專家在特定領域的聲望和經驗

　　D.專家的會計審計知識

　　13.在將專家工作結果作為審計證據時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。

　　A.專家的工作范圍是否適當

　　B.專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定

　　C.是否在審計報告中披露專家工作結果

　　D.專家使用的數據、假設和方法的合理性

　　(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續經營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　14.在確定管理層評估持續經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是( )。

　　A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

　　B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續經營能力做出評估

　　C.如果存在超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

　　D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息

　　15.在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續經營能力產生疑慮的是( )。

　　A.難以獲得開發必要新產品所需資金

　　B.投資活動產生的現金流量為負數

　　C.以股票股利替代現金股利

　　D.存在重大關聯方交易

　　16.在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是( )。

　　A.檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品

　　B.向甲公司的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債

　　C.將折舊政策與同行業的其他企業進行比較，確認折舊政策是否合理

　　D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表，確認銀行存款是否存在

　　17.在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮的是( )。

　　A.建設新產品生產線，提高生產能力

　　B.以低于市場的價格購買已租入的設備

　　C.計劃出售部分固定資產

　　D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

　　(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　18.在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據的是( )。

　　A.調查期后發生的長期負債的變化

　　B.重新計算在期后處置的固定資產的折舊費

　　C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

　　D.詢問在資產負債表日前記錄但在期后支付的預計負債

　　19.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中不相關的是( )。

　　A.是否發生新的擔保

　　B.是否發生重要人事變動

　　C.是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協議

　　D.是否計劃發行新的債券

　　20.關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發生的期后事項是否均已得到識別

　　B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

　　C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

　　D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施