三、簡答題

　　1. 注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據：

　　(1)銷貨發票副本與購貨發票;

　　(2)審計助理人員監盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;

　　(3)審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶應收賬款負責人的記錄;

　　(4)銀行存款余額調節表與銀行函證的回函。

　　要求：請分別說明每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠?為什么?

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] B

　　[解析] 應收賬款函證的回函已獲得第三方認可，證明力最強;選項AC都是內部證據，證明力不及選項B;選項D是經由被審計單位之手，證明力不及選項B。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經手的外部證據，證明力最強。

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據，但它與非訴訟事項毫無關聯。

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。參考教材p186。

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 選項A不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。選項C主要是針對內部控制實施的;選項D在任何情況下均不能獲取充分、適當的審計證據。參考教材p185。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 選項A，在受托代銷時，函證可能為存在性和權利與義務認定提供相關可靠的審計證據，但是不能為計價認定提供證據;選項B，根據被審計單位的供貨商明細表來函證更有效;選項D，存在兩個特殊情況。

　　7

　　[答案] B

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 在對內部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序。參考教材p194。