三、簡答題(本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.ABC會計師事務所正在制訂業務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度和職業道德規范的情況;(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決定是否承接;(3)所有審計工作底稿應當在業務完成后90日內整理歸檔;(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執行項目質量控制復核制度;(5)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告;(6)以每3年為一個周期，選取已完成業務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。

　　2.ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

　　(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

　　(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校。

　　(4)審計項目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。

　　(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于20×5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。

　　3.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數一直為60個。甲公司財務制度規定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節表。A注冊會計師決定運用統計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關事項如下：

　　(1)A 注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規模的一個因素。

　　(2)在確定樣本規模后，A注冊會計師采用隨機數表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

　　(3)在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發現其中一張銀行存款余額調節表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復核后發現該表編制正確，不將其視為控制偏差。

　　(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A 注冊會計師將樣本中發現的偏差數量除以樣本規模得出的數值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

　　(5)假設A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規模為45.測試樣本后，發現1例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發現的偏差率為"1"時，控制測試的風險系數為"3.9".

　　要求：

　　(1)計算確定總體規模，并簡要回答在運用統計抽樣方法對某項手工執行的控制運行有效性進行測試時，總體規模對樣本規模的影響。

　　(2)針對事項(1)至(4)，假設上述事項互不關聯，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　(3)針對事項(5)，計算總體偏差率上限。

　　4.A 注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

　　(1)初步了解20×8年度甲公司及其環境未發生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

　　(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。

　　(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。

　　(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執行，直接實施細節測試。

　　(5)因甲公司于20×8年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

　　(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。

　　(7) 20×8年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

　　5.A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在對甲公司20×8年12月31日的存貨進行監盤時，發現部分存貨的財務明細賬、倉庫明細賬、實物監盤三者的數量不一致，相關資料如下：

　　要求：

　　(1)根據監盤結果，假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數量差異可能存在的主要原因。

　　(2)針對存貨的財務明細賬數量與實物監盤數量不一致情況，簡要說明應當實施哪些必要的審計程序。