三、簡答題

　　1

　　[答案] (1)存在的缺陷和可能導致的錯弊：

　　①存貨的保管和記賬職責未分離(0.5分)。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估(0.5分);

　　②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(0.5分)。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任(0.5分);

　　③領取原材料未進行審批控制(0.5分)。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產成本的虛增(0.5分);

　　④領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制(0.5分)。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產成本的虛增(0.5分)。

　　⑤未實行定期盤點制度(0.5分)。將可能導致存貨出現賬實不符現象，且不能及時發現計價不準確(0.5分)。

　　(2)存貨循環內部控制的改進建議：

　　①建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量;財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額(1分);

　　②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存臺賬。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存(1分);

　　③對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用(1分);

　　④對剩余的輔助材料實施假退庫控制(1分);

　　⑤實行存貨的定期盤點制度(1分)。