4.

　　【正確答案】：(1)不對獨立性產生不利影響(0.5分)，該項目組成員持有甲基金公司市值3500元基金，對A公司僅購成了間接經濟利益，因其不重大，不對獨立性產生不利影響。(0.5分)

　　(2)對獨立性產生不利影響(0.5分)，該合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，在本事項中并未采取有效措施，對獨立性產生不利影響。(0.5分)

　　(解析：此處一定要強調要采取有效的防范措施，否則還是會影響獨立性的。要注意這里的時間條件僅僅是滿足了教材122頁中的“存在有效的防范措施”，并不是說這個時間條件滿足了之后就不會對獨立性產生不利影響了)

　　(3)對獨立性產生不利影響(0.5分)。C上市公司為公眾利益實體的審計客戶，ABC會計師事務所雖然定期輪換了關鍵審計合伙人丙注冊會計師，但丙注冊會計師仍執行項目質量控制復核工作，對獨立性產生不利影響。(0.5分)

　　(4)不對獨立性產生不利影響(0.5分)。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作，由于記賬憑證已經會計主管審核，屬于向審計客戶提供的日常性和機械性的工作，不對獨立性產生不利影響。(0.5分)

　　(解析：注意，此處如果是編制記賬憑證，則會對獨立性產生不利影響)

　　(5)對獨立性產生不利影響(0.5分)。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報表相關的內部審計服務。(0.5分)

　　Answer:

　　(1) It doesn’t influence the independence. Although the project team members hold the funds of the company W whose market value is RMB 3500, the amount is not material enough to influence the auditor’s independence, considering it only has indirect economic interest to Company A.

　　(2) It influences the independence. As the audit partner has joined the public interest entity company B, and no necessary and effective procedures are performed, it influences the independence of the auditor.

　　(3) It influences the independence. As company C is public interest entity, although audit engagement partner F is rotated, the independence is impaired as audit partner F is in charge of quality review of the project.

　　(4) It doesn’t influence the independence. Although the auditor performs book keeping work, it does not influence the independence as the work was reviewed by accounting supervisor and also the work is routine.

　　(5) It influences the independence. As the audit client is public interest entity, the accounting firm should not provide any internal audit service related to financial statements.

　　【答疑編號10076881】

　　5.

　　【正確答案】：(1)審計工作底稿存在下述缺陷：

　　①工作底稿沒有填寫“財務報表截止日/期間”。(0.5分)

　　②工作底稿沒有復核人和復核日期。(0.5分)

　　③截止日期有誤，應當是“2009年12月31日”。(0.5分)

　　④截止日前第1筆測試業務，2009年12月發貨并開具發票，次年1月入賬，屬于跨期，在跨期標識中應標識為“√”。(0.5分)

　　⑤截止日后第1筆測試業務，2009年2月發貨，2009年1月開具發票并入賬，不屬于跨期，在跨期標識中應標識為“×”。(0.5分)

　　(2)X注冊會計師針對主營業務收入設計截止測試程序時，圍繞發票開具日期、記賬日期和發貨日期，可以設計三條截止測試程序：

　　①以賬簿記錄為起點。從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入。(1分)

　　②以銷售發票為起點。從資產負債表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨并于同一會計期間確認收入。具體做法是抽取若干張在資產負債表日前后開具的銷售發票的存根，追查至發運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現象。(1分)

　　③以發運憑證為起點。從資產負債表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已記入恰當的會計期間。(0.5分)

　　參考教材P384至P385。

　　【答疑編號10076882】