1.注冊會計師什么時候開展初步業務活動?初步業務活動的目的和內容分別是什么?

　　2.制定總體審計策略應考慮哪些因素?

　　【答案】

　　1.(1)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動。

　　(2)初步業務活動的目的：

　　①確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;

　　②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況;

　　③確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。

　　(3)初步業務活動的內容：

　　①針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

　　②評價遵守職業道德規范的情況;

　　③及時簽訂或修改審計業務約定書。

　　2.(1)確定審計業務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍;

　　(2)明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等;

　　(3)考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當的重要性水平，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據，識別被審計單位、所處行業、財務報告要求及其他相關方面最近發生的重大變化等。